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一、商業(yè)企業(yè)查賬征收拆遷補償,什么是核定征收,什么是查賬征收

核定征收和查賬征收是兩種不同的稅收征收方式，主要區(qū)別在于應(yīng)納稅額的確定方式和程序。

核定征收是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人情況，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。具體來說，核定征收主要適用于企業(yè)財務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費用的情況。在核定征收方式下，稅務(wù)機關(guān)會依據(jù)納稅人主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率，并根據(jù)相應(yīng)的公式計算應(yīng)納稅額。這種方式下，納稅人的應(yīng)納稅額是由稅務(wù)機關(guān)核定的，而非納稅人自行申報。核定征收主要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定執(zhí)行。

查賬征收則是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種方式主要適用于企業(yè)財務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費用的情況。在查賬征收方式下，納稅人需要按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，并報送相關(guān)的納稅資料。稅務(wù)機關(guān)在收到納稅人的申報后，會進(jìn)行查賬核實，如果發(fā)現(xiàn)有不符的情況，會進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。查賬征收主要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

總的來說，核定征收和查賬征收的主要區(qū)別在于應(yīng)納稅額的確定方式和程序。核定征收是由稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額，主要適用于企業(yè)財務(wù)制度不健全的情況；而查賬征收則是由納稅人自行申報，稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行查賬核實，主要適用于企業(yè)財務(wù)制度健全的情況。

二、小規(guī)模是查賬征收還是核定征收

一般是查帳征收。小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。查賬征收：稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。這種方式一般適用于財務(wù)會計制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅單位。查定征收：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式。這種方式一般適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅單位。定期定額征收：稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。這種方式一般適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

比如：經(jīng)營收入100萬元，成本費用50萬元，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬元，利潤率為40%，假如核定應(yīng)稅所得率為25%：查帳征收的企業(yè)所得稅=（收入-成本費用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金）*稅率=（100-40-10）*25%=12.5萬元；核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入*核定應(yīng)稅所得率*稅率=100*25%*25%=6.25萬元；兩者相差6.25萬元，主要就是取決于你的利潤率40%高于核定應(yīng)稅所得率25%的原因。3、如果企業(yè)財務(wù)核算制度不鍵全，不能正確核算成本費用的，稅務(wù)部門肯定是要實行核定應(yīng)稅所得率方式征收。如果企業(yè)的利潤率低于核定應(yīng)稅所得率的話，建議按規(guī)定做好財務(wù)會計核算工作，爭取查帳征收（可以少繳稅），否則實行核定應(yīng)稅所得率方式征收對企業(yè)有利。

法律依據(jù)：

《稅收征收管理法》第二十九條除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。

三、核定征收與查賬征收的區(qū)別

要了解查賬征收和核定征收的區(qū)別，首先要從概念入手。具體而言：查賬征收和核定征收是兩種不同的征收方式 。①查賬征收是針對企業(yè)所得稅的征收方式。這種征收方式適用于財務(wù)核算制度健全，能自主如實核算，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。②核定征收，指的是由稅務(wù)機關(guān)對納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照法定稅率征收稅款的征收方式。由此可見二者的區(qū)別主要體現(xiàn)在三點：①適用對象不同。②對財務(wù)機制的要求不同。③繳納所得稅的情形不同。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：　

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；　

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；　

（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；　

（四）雖設(shè)置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；　

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；　

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。　

稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

四、查賬征收和核定征收是什么意思

查賬征收是指納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，由納稅人限期繳納稅款的方式。

核定征收主要是指由于納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

在我國，公司和個人的經(jīng)營所得都要繳所得稅，但是嚴(yán)格意義上來說，公司需要繳企業(yè)所得稅，個體戶和個人獨資企業(yè)只需繳納個人所得稅。

而有一種特殊情況就是合伙企業(yè)，合伙企業(yè)本身不需要繳納企業(yè)所得稅，但如果合伙企業(yè)中有公司法人作為股東，那么公司法人股東就要對他的所得額繳納企業(yè)所得稅。

目前，企業(yè)所得稅的繳納可以分為核定征收與查賬征收兩種。

查賬征收的計算方法：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率×適用稅率。

核定征收通常有2種方法：定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收。

法律依據(jù)

《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：具有下列情形之一的，企業(yè)實行核定征收企業(yè)所得稅。

1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

3. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

6. 申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。

納稅人有上述情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列一種或者幾種方法核定其應(yīng)納稅額：

1. 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

2. 按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

3. 按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

4. 按照其他合理方法核定。

五、個體戶一般是查賬征收還是核定征收

個體戶的征收方式有兩種，一種是查賬征收，另一種是核定征收。但是，不同地區(qū)的財政部門對于個體戶的征收方式有不同規(guī)定，下面是一些常見的情況：

1、查賬征收：某些地區(qū)對于營業(yè)額較大的個體戶，會采用查賬征收方式，即根據(jù)個體戶的實際銷售額來計算稅款，需要個體戶提供準(zhǔn)確的銷售記錄和賬簿；

2、核定征收：對于營業(yè)額較小的個體戶，一些地區(qū)采用核定征收方式，即根據(jù)個體戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況、所在行業(yè)、地區(qū)等因素，按照一定的比例或者標(biāo)準(zhǔn)來核定稅款，個體戶無需提供詳細(xì)的銷售記錄和賬簿。

個體戶查賬征收方法主要有：

1、直接征收法：稅務(wù)機關(guān)通過對個體戶的銷售收入、采購成本、固定資產(chǎn)等進(jìn)行核實，確定個體戶的應(yīng)納稅額，并要求其按照規(guī)定的稅率和稅法繳納稅款；

2、比例調(diào)減法：稅務(wù)機關(guān)通過對個體戶的銷售收入、采購成本等進(jìn)行核實，根據(jù)相應(yīng)的比例調(diào)減計算個體戶的應(yīng)納稅額，并要求其按照規(guī)定的稅率和稅法繳納稅款；

3、核定征收法：個體戶可以向稅務(wù)機關(guān)申請核定征收，稅務(wù)機關(guān)通過對個體戶的經(jīng)營情況進(jìn)行核定，確定個體戶應(yīng)納稅額，并要求其按照規(guī)定的稅率和稅法繳納稅款。核定征收的期限一般為3年；

4、綜合所得征收法：稅務(wù)機關(guān)通過對個體戶的銷售收入、采購成本、固定資產(chǎn)等進(jìn)行綜合計算，確定個體戶的應(yīng)納稅額，并要求其按照規(guī)定的稅率和稅法繳納稅款。該方法主要適用于收入來源比較復(fù)雜的個體戶。

綜上所述，個體戶應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和方法進(jìn)行查賬征收，如有違規(guī)行為可能會被稅務(wù)機關(guān)處以罰款、滯納金等處罰。同時，個體戶可以隨時向稅務(wù)機關(guān)咨詢相關(guān)稅收政策和法規(guī)，遵守稅法合規(guī)經(jīng)營，維護(hù)個人和企業(yè)的合法權(quán)益。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》第二十二條

定期定額戶對稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起三十日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起三十日內(nèi)書面答復(fù)。 定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。 定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

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投稿：錢鈺盈

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