一、搬遷補償款的稅務處理方法有什么

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。因此，企業(yè)從政府處獲得搬遷補償款，無論是貨幣資金還是非貨幣資金，從性質和根源上均構成稅收上的收入。企業(yè)在納稅申報時，應按稅收規(guī)定進行稅務處理?？紤]到企業(yè)取得搬遷補償款將用于彌補搬遷損失和支付重建成本，為減輕企業(yè)稅收資金占用負擔，對將搬遷補償款確實用于安排搬遷成本的，國家稅務總局下發(fā)了《關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2009]118號)，按企業(yè)是否有搬遷規(guī)劃，明確了具體的稅務處理方法：一是企業(yè)沒有重置固定資產(chǎn)(用企業(yè)搬遷補償款購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權)，或沒有改良固定資產(chǎn)、技術改造或沒有購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，企業(yè)應以搬遷補償款加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用，將其余額計入企業(yè)當年應納稅所得額。二是企業(yè)有相應的搬遷規(guī)劃，根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務，重置固定資產(chǎn)，或對其他固定資產(chǎn)進行改良，或進行技術改造，或安置職工的，對取得的搬遷補償款，準予扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出，其余額計入企業(yè)應納稅所得額。考慮到企業(yè)搬遷的階段性需要，稅收上制定了企業(yè)可以推遲(遞延)確認收入的優(yōu)惠政策。為約束企業(yè)確實將搬遷補償款用于再生產(chǎn)，稅收對企業(yè)搬遷補償款推遲確認收入在時間上作了限制性規(guī)定。即企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內，搬遷補償款暫不計入應納稅所得額;在五年期內完成搬遷的，搬遷補償款余額應并入完成搬遷當年的應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。五年期滿后，如果企業(yè)仍未完成搬遷，即使在搬遷規(guī)劃確定的計劃內，在規(guī)劃搬遷次年起的第六年，也要將搬遷補償款余額并入當年應納稅所得額，按規(guī)定納稅。

二、動遷補償款要交稅嗎

法律分析：拆遷款要交稅，被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應征收營業(yè)稅：1.被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋拆遷補償費及其他補助費，暫免征收營業(yè)稅。2.被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補償費或拆遷過程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權調換，暫免征收營業(yè)稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條　有下列情形之一的，免征土地增值稅：（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；（二）因國家建設需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

三、企業(yè)拆遷補償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設需要的拆遷補償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；（二）因國家建設需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

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內容審核：張曙光教授

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