一、企業(yè)房屋拆除房產(chǎn)稅稅源怎么處理

企業(yè)房屋拆除后，房產(chǎn)稅稅源的處理主要涉及拆遷補(bǔ)償款的稅務(wù)處理。以下是針對該問題的詳細(xì)解答：

一、拆遷補(bǔ)償款的增值稅處理

土地補(bǔ)償款和房屋補(bǔ)償款：被拆遷企業(yè)取得的土地補(bǔ)償和房屋補(bǔ)償屬于增值稅征稅范圍。土地補(bǔ)償款符合“銷售無形資產(chǎn)”增值稅應(yīng)稅行為，而房屋補(bǔ)償款則視同銷售建筑物，符合“銷售不動(dòng)產(chǎn)”增值稅應(yīng)稅行為。因此，被拆遷企業(yè)需要向拆遷企業(yè)開具發(fā)票。

停業(yè)補(bǔ)償和搬家費(fèi)用：與此相對的是，被拆遷企業(yè)取得的停業(yè)補(bǔ)償和搬家費(fèi)用并不屬于增值稅征稅范圍。因此，這部分款項(xiàng)不需要開具發(fā)票。拆遷企業(yè)應(yīng)以拆遷協(xié)議和收款憑證作為稅前扣除的憑證。

二、拆遷補(bǔ)償款的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)取得的拆遷補(bǔ)償收入需要繳納企業(yè)所得稅。特別是當(dāng)企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告時(shí)，從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入應(yīng)并入應(yīng)納稅所得稅額中征收企業(yè)所得稅。

綜上所述，企業(yè)在處理房屋拆除后的房產(chǎn)稅稅源時(shí)，需根據(jù)補(bǔ)償款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行不同的稅務(wù)處理。土地和房屋補(bǔ)償款需要開具發(fā)票并繳納增值稅，而停業(yè)補(bǔ)償和搬家費(fèi)用則不屬于增值稅征稅范圍。同時(shí)，所有拆遷補(bǔ)償收入均需納入企業(yè)所得稅的計(jì)征范疇。

二、房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)稅務(wù)處理

一、企業(yè)所得稅處理

在企業(yè)所得稅處理方面，政府補(bǔ)償款項(xiàng)屬于財(cái)政性資金，視為收入處理不沖減相關(guān)成本費(fèi)用。稅務(wù)上要判斷該項(xiàng)政府補(bǔ)助是否屬于不征稅收入，如為不征稅收入，收到當(dāng)期不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，但該項(xiàng)收入所形成的成本費(fèi)用支出也不能稅前扣除。如不屬于不征稅收入，則應(yīng)在收到當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額征稅，其支出形成的成本費(fèi)用也可以按稅法規(guī)定稅前扣除。

關(guān)于上述企業(yè)所得稅的處理問題，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2009]87號(hào))規(guī)定，對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：(一)企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；(二)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。文件同時(shí)規(guī)定，企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、土地增值稅處理

在土地增值稅的處理上，該項(xiàng)500萬元拆遷補(bǔ)償收入應(yīng)該是沖減拆遷補(bǔ)償支出，而不是單獨(dú)作為企業(yè)的營業(yè)外收入處理。也就是說，該項(xiàng)收入不作為土地增值稅征稅收入，但是要沖減開發(fā)成本中的補(bǔ)償支出，從而減少計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目金額。

關(guān)于上述土地增值稅的處理問題，《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本，是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用。文件對土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)項(xiàng)目范圍明確為：包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?，安置?dòng)遷用房支出等。房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)用全部支出雖然可以作為開發(fā)成本，但稅法規(guī)定的是“凈支出”，也就是全部補(bǔ)償支出減除拆遷過程中的各種收入后的實(shí)際凈支出，因此，政府給予企業(yè)的拆遷補(bǔ)償款應(yīng)從企業(yè)實(shí)際發(fā)生的拆遷補(bǔ)償支出中扣除。

三、營業(yè)稅處理

拆遷補(bǔ)償收入是否繳納營業(yè)稅，要視不同情況處理。如果房地產(chǎn)企業(yè)征地后自行負(fù)責(zé)拆遷，而不是受政府委托，其取得的政府補(bǔ)助收入，不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅收入，不需要繳納營業(yè)稅。如果企業(yè)是受政府或其相關(guān)部門委托進(jìn)行拆遷，其取得的拆遷補(bǔ)償收入，則屬于營業(yè)稅中的“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”收入，應(yīng)就其代理差額收入繳納營業(yè)稅。

關(guān)于上述營業(yè)稅處理政策問題，《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅函[2009]520號(hào))第二條規(guī)定，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入應(yīng)按照“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅；其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。

三、拆遷房房產(chǎn)稅

法律分析：房產(chǎn)稅的征收范圍中,其實(shí)是包括拆遷房的。拆遷房屬于保障房和商品房的合體。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,被動(dòng)遷居民家庭取得房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證滿三年的動(dòng)遷安置房需要繳納房產(chǎn)稅。因?yàn)椴疬w安置房都是居民居住用房。根據(jù)我國房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定,居民個(gè)人自用的房屋免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

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