一、土地拆遷補(bǔ)償款能扣除嗎

土地拆遷補(bǔ)償款一般不能被扣除。

具體分析如下：

一、土地拆遷補(bǔ)償款的性質(zhì)

土地拆遷補(bǔ)償款是國(guó)家或相關(guān)單位在征收、收回土地時(shí)，對(duì)土地使用權(quán)人及地上附著物所有權(quán)人給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。該補(bǔ)償款屬于被拆遷人的合法財(cái)產(chǎn)權(quán)益，用于彌補(bǔ)因土地被征收或收回而遭受的損失。

二、土地拆遷補(bǔ)償款的扣除限制

?？顚Ｓ迷瓌t：土地拆遷補(bǔ)償款應(yīng)專款專用，不得隨意扣除或挪作他用。這是保障被拆遷人合法權(quán)益的重要原則。

法律法規(guī)規(guī)定：根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，如《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》等，并未規(guī)定土地拆遷補(bǔ)償款可以扣除的情形。因此，在無(wú)明確法律依據(jù)的情況下，任何單位或個(gè)人不得擅自扣除土地拆遷補(bǔ)償款。

三、土地增值稅與拆遷補(bǔ)償款的關(guān)系

雖然《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定了轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人應(yīng)繳納土地增值稅，但同時(shí)也規(guī)定了免征土地增值稅的情形，其中之一就是“因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)”。因此，在符合免征條件的情況下，土地拆遷補(bǔ)償款并不涉及土地增值稅的扣除問(wèn)題。

綜上所述，土地拆遷補(bǔ)償款一般不能被扣除。但在實(shí)際操作中，具體情形可能因地區(qū)、政策等因素而有所差異。因此，在遇到相關(guān)問(wèn)題時(shí)，建議咨詢專業(yè)律師或相關(guān)部門(mén)以獲取準(zhǔn)確解答。

二、征地拆遷補(bǔ)償款是否繳稅

法律分析：根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，不需要繳稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

(一)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

(二)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

(三)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

(五)保險(xiǎn)賠款;

(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;

(七)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

(九)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

(十)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

三、土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)用可以扣除嗎

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第七條規(guī)定：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

一、營(yíng)改增后的增值稅稅率

新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11％－15％之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6％－10％之間。

為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11％和6％兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

廣告代理業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，稅率為：6％。廣告服務(wù)，指的是利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、

經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

建筑業(yè)：一般納稅人征收10％的增值稅；小規(guī)模納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收3％的增值稅。

房地產(chǎn)業(yè)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)征收10％的增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年住房對(duì)外銷售的，按照5％的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

生活服務(wù)業(yè)：6％。免稅項(xiàng)目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)等。

金融業(yè)：6％。免稅項(xiàng)目：金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款、國(guó)家助學(xué)貸款、國(guó)債地方政府債、人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款等的利息收入等。

二、企業(yè)的搬遷費(fèi)要繳稅嗎

一）政策性搬遷

1、土地使用權(quán)補(bǔ)償費(fèi)：

（1）不征增值稅。

（2）下列項(xiàng)目免征增值稅（三十八）土地所者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

2、房屋建筑物（含裝修、附屬物）：

（1）如果房屋建筑物為2016年4月30日前取得，則可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法，按照取得的房屋建筑物補(bǔ)償收入扣除取得房屋建筑物時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。也就是說(shuō)，對(duì)超過(guò)取得原值部分的補(bǔ)償收益繳納增值稅。

（2）如果房屋建筑物2016年5月1日后取得，則應(yīng)選擇一般計(jì)稅法，按照取得的房屋建筑物補(bǔ)償收入作為銷售額，按照11％的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，尚未抵扣完畢的待抵扣項(xiàng)稅額，允許從當(dāng)期銷售稅額中抵扣。

3、機(jī)器設(shè)置的補(bǔ)償：

（1）若不能搬遷，經(jīng)移動(dòng)后即滅失，只能拆除處理，則應(yīng)該按照處置使用過(guò)的固定資產(chǎn)計(jì)算繳納增值稅。

（2）若搬遷后可以繼續(xù)使用，收到的補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該是對(duì)其搬運(yùn)、安裝的補(bǔ)償，應(yīng)分別運(yùn)輸服務(wù)、安裝服務(wù)繳納增值稅，搬遷時(shí)實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸服務(wù)、安裝服務(wù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

4、各類補(bǔ)助費(fèi)用補(bǔ)償

對(duì)于拆遷企業(yè)收到的停工補(bǔ)助、搬遷補(bǔ)助、過(guò)渡補(bǔ)助費(fèi)，是作為因?yàn)檎咝园徇w對(duì)拆遷企業(yè)的政策性補(bǔ)償，實(shí)際是政府支付的違約金，不屬于增值稅征稅范圍，不征增值稅。

二）非政策性搬遷

企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與個(gè)人之間的市場(chǎng)收購(gòu)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或處置相關(guān)資產(chǎn)的行為，則屬于非政策性搬遷即商業(yè)性的搬遷。

如果沒(méi)有政府部門(mén)拆遷公告及搬遷收回土地使用權(quán)的正式文件，對(duì)于具有該土地使用權(quán)的單位和個(gè)人通過(guò)市場(chǎng)行為轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)及土地的建筑物等取得的收入應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納增值稅。

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內(nèi)容審核：羅思章律師

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