一、企業(yè)動(dòng)遷交稅嗎？需要繳納多少

一、企業(yè)動(dòng)遷是否需要交稅

根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律知識(shí)，企業(yè)進(jìn)行拆遷時(shí)，需要交納一定的稅收。

1、企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷o前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

3、企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

4、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

根據(jù)上述規(guī)定，只要企業(yè)符合以下兩個(gè)條件，取得的搬遷補(bǔ)償收入可不用在當(dāng)年確認(rèn)收入，視搬遷進(jìn)展情況，可在規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)確認(rèn)收入：因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因搬遷。有新的投入計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告。此案中，由于企業(yè)提供了政府搬遷文件、搬遷協(xié)議、搬遷計(jì)劃和重置固定資產(chǎn)的立項(xiàng)報(bào)告，根據(jù)上述文件，此項(xiàng)收入可不在當(dāng)年計(jì)入應(yīng)納稅所得額。很明顯，企業(yè)當(dāng)年多繳納了企業(yè)所得稅。

二、相關(guān)的稅有哪些

企業(yè)取得“搬遷補(bǔ)償收入”除了涉及企業(yè)所得稅外，還涉及營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個(gè)稅種。

（一）營(yíng)業(yè)稅

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕277號(hào))規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕520號(hào))又補(bǔ)充說(shuō)，上述文件中關(guān)于縣級(jí)以上(含)地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級(jí)以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門(mén)報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門(mén)出具的收回土地使用權(quán)文件。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員出具了廣州市人民政府的收回土地文件等相關(guān)資料，因此該企業(yè)這6000萬(wàn)元搬遷補(bǔ)償費(fèi)可不用繳納營(yíng)業(yè)稅。

（二）土地增值稅

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條(二)項(xiàng)所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)相關(guān)文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時(shí)，需要確定兩個(gè)條件。一是是否因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用；二是如屬于“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門(mén)根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進(jìn)行“舊城改造”批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項(xiàng)搬遷補(bǔ)償收入可以認(rèn)定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

（三）印花稅

由于印花稅屬于列舉征收，而“搬遷補(bǔ)償協(xié)議”不在列舉范圍內(nèi)，此搬遷補(bǔ)償收入也可以暫不繳納印花稅。

二、企業(yè)動(dòng)遷時(shí)怎么交稅交哪些稅

一、企業(yè)動(dòng)遷所得如何納稅

1、關(guān)于營(yíng)業(yè)稅企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)根據(jù)情況區(qū)分是否納稅：第一種情況，政府為公共利益需要（例如：修路、綠化等）國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)收回，給予土地使有者相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償，拆遷單位取得的拆遷補(bǔ)償不征收營(yíng)業(yè)稅，但拆遷補(bǔ)償費(fèi)必須從財(cái)政取得，也就是必須是財(cái)政資金支付的。第二種情況，政府根據(jù)城市整體規(guī)劃的需要，國(guó)家以土地所有者的身份將土地使用權(quán)收回，給予土地使用者相應(yīng)的拆遷補(bǔ)償，拆遷單位取得的拆遷補(bǔ)償不征收營(yíng)業(yè)稅，但必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件：具有正式政府收回土地使用權(quán)文件和拆遷補(bǔ)償費(fèi)必須由財(cái)政資金支付。第三除以上兩種情況外，其拆遷單位取得的拆遷費(fèi)補(bǔ)償均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

2、關(guān)于土地增值稅根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人”。企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)如屬于有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的，應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。依據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條，因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。遼寧省地方稅務(wù)局《關(guān)于土地增值稅征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（遼地稅一〔1996〕103號(hào)）第五條：“對(duì)納稅人因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，必須憑縣（含縣）以上政府（包括政府授權(quán)的職能部門(mén)）的批準(zhǔn)文件辦理免稅。”否則，其取得的補(bǔ)償應(yīng)予以征收土地增值稅。

3、關(guān)于企業(yè)所得稅根據(jù)《關(guān)于明確企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（遼地稅函〔2005〕324號(hào)）文件規(guī)定，企業(yè)取得搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡由原企業(yè)搬（拆）遷后重新購(gòu)置或建造與搬（拆）遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn)）的，應(yīng)將上述搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，沖減該企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)取得搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入，凡搬（拆）遷后不再重置與搬（拆）遷前相同或類似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬（拆）遷補(bǔ)償費(fèi)收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣(mài)收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)動(dòng)遷需要繳納哪些稅

1、企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕118號(hào))第二條的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。

2、營(yíng)業(yè)稅。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕277號(hào))規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

3、土地增值稅。

《土地增值稅條例》第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條

(二)項(xiàng)所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)相關(guān)文件精神，在確定搬遷收入的土地增值稅征免時(shí)，需要確定兩個(gè)條件。一是是否因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用;二是如屬于城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門(mén)根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進(jìn)行舊城改造批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項(xiàng)搬遷補(bǔ)償收入可以認(rèn)定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

4、印花稅。

由于印花稅屬于列舉征收，而搬遷補(bǔ)償協(xié)議不在列舉范圍內(nèi)，此搬遷補(bǔ)償收入也可以暫不繳納印花稅。

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內(nèi)容審核：李軒教授

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