一、拆遷補(bǔ)償土增稅抵扣,土地增值稅拆遷補(bǔ)償費(fèi)扣除

1、是否因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用2、如屬于“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進(jìn)行“舊城改造”批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項(xiàng)搬遷補(bǔ)償收入可以認(rèn)定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

一、征地拆遷手續(xù)辦理流程

城市房屋拆遷，是建設(shè)單位根據(jù)建設(shè)規(guī)劃要求和政府批準(zhǔn)的用地文件，在取得拆遷許可證的情況下，依法拆除建設(shè)用地范圍內(nèi)的房屋和附屬物，將該范圍內(nèi)的單位和居民重新安置，并對(duì)其所受損失予以補(bǔ)償?shù)囊幌盗蟹尚袨?。通常而言，城市房屋拆遷流程如下(鑒于以招、拍、掛的方式獲取土地開發(fā)權(quán)為當(dāng)前法律法規(guī)規(guī)定常態(tài)，流程便以此為基礎(chǔ))：

1、規(guī)劃部門(規(guī)劃局)提供待拆遷開發(fā)土地位置、范圍、使用性質(zhì)和規(guī)劃管理的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；開發(fā)企業(yè)了解相關(guān)控制性詳細(xì)規(guī)劃、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)及相關(guān)公建配套設(shè)施要求。

2、土地管理部門(國(guó)土局)采用招標(biāo)、拍賣、掛牌等方式公開出讓土地；開發(fā)企業(yè)通過競(jìng)爭(zhēng)方式獲得土地開發(fā)權(quán)。

3、開發(fā)企業(yè)與國(guó)土部門簽訂國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同。

4、開發(fā)企業(yè)憑土地使用權(quán)出讓合同向規(guī)劃部門申請(qǐng)建設(shè)工程選址，取得《建設(shè)工程選址意見書》。

5、開發(fā)企業(yè)向房屋拆遷主管部門提出《暫停辦理有關(guān)手續(xù)的申請(qǐng)》凍結(jié)申請(qǐng)。

6、開發(fā)企業(yè)向市、縣房屋拆遷管部門申領(lǐng)《房屋拆遷許可證》，申請(qǐng)時(shí)應(yīng)當(dāng)提交以下資料：

(一)建設(shè)項(xiàng)目批準(zhǔn)文件(即發(fā)改委的立項(xiàng)批復(fù))；

(二)建設(shè)用地規(guī)劃許可證(規(guī)劃局)；

(三)國(guó)有土地使用權(quán)批準(zhǔn)文件(即用地批準(zhǔn)書)；

(四)拆遷計(jì)劃和拆遷方案；

(五)辦理存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)出具的拆遷補(bǔ)償安置資金證明。

7、拆遷管理部門應(yīng)從收到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)進(jìn)行審查，符合條件的，應(yīng)當(dāng)頒發(fā)《房屋拆遷許可證》，同時(shí)公布《房屋拆遷公告》，公告內(nèi)容包括《房屋拆遷許可證》中載明的拆遷人、拆遷范圍、拆遷期限等事項(xiàng)。

8、頒發(fā)《房屋拆遷許可證》、公布《房屋拆遷公告》的同時(shí)，凍結(jié)拆遷范圍內(nèi)的下列行為：

(一)新建、擴(kuò)建、改建房屋；

(二)改變房屋和土地用途；

(三)租賃房屋。

凍結(jié)方式為：主管部門7日內(nèi)決定是否同意凍結(jié)；若同意，則在7日內(nèi)通知相關(guān)部門暫停辦理相關(guān)手續(xù)，這些部門包括計(jì)劃部門(發(fā)改委)、規(guī)劃部門、土地部門、建設(shè)部門、房管部門、工商部門等。凍結(jié)時(shí)限：最長(zhǎng)不超過1年；經(jīng)申請(qǐng)，可延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)不得超過1年。

9、在拆遷期限內(nèi)，被拆遷房屋未租賃的，由拆遷人與被拆遷人協(xié)商拆遷事宜(協(xié)商補(bǔ)償方式、補(bǔ)償金額、安置房屋面積、安置地點(diǎn)、搬遷期限、搬遷過渡方式和期限等)；協(xié)商一致的，雙方簽訂《拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》。被拆遷房屋已被租賃且租賃協(xié)議未解除的，由拆遷人、被拆遷人、承租人三方協(xié)商簽訂《拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》。

10、拆遷當(dāng)事人不能協(xié)商簽訂《拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》的，經(jīng)當(dāng)事人申請(qǐng)，由房屋拆遷管理部門裁決。房屋拆遷管理部門是被拆遷人的，由同級(jí)政府裁決。裁決應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)作出。

11、對(duì)裁決不服的，當(dāng)事人可以自裁決書送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)向法院提起行政訴訟，但只要拆遷人已按條例規(guī)定給被拆遷人給予貨幣補(bǔ)償或者提供安置房屋和周轉(zhuǎn)用房的，訴訟期間不停止拆遷的執(zhí)行。

12、被拆遷人或承租人在裁決規(guī)定的搬遷期限內(nèi)未搬遷的，由房屋所在地的市縣人民政府責(zé)成有關(guān)部門強(qiáng)拆或由房屋拆遷管理部門依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)拆。

13、拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議訂立后，被拆遷人或房屋承租人未搬遷的，拆遷人可以向仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁，也可以向人民法院提起民事訴訟。訴訟期間可以申請(qǐng)先予執(zhí)行。

二、企業(yè)廠房拆遷款交稅嗎

根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，由于政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策原因，企業(yè)需要整體搬遷或處置相關(guān)資產(chǎn)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的拆遷補(bǔ)償收入、購(gòu)買或者處分有關(guān)資產(chǎn)的收入、通過市場(chǎng)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，企業(yè)以政策性搬遷、處置所得購(gòu)置、改良固定資產(chǎn)的，可按現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊、攤銷，在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)搬遷、處置所得，自計(jì)劃搬遷后一年起五年內(nèi)，暫不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。五年內(nèi)完成搬遷的，按照上述規(guī)定處理搬遷收入。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

二、土地增值稅拆遷補(bǔ)償費(fèi)

法律分析：1、是否因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用2、如屬于“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進(jìn)行“舊城改造”批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項(xiàng)搬遷補(bǔ)償收入可以認(rèn)定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

三、拆遷補(bǔ)償費(fèi)可以在土地增值稅扣除嗎

法律主觀：房地產(chǎn)企業(yè) 拆遷補(bǔ)償費(fèi) 稅前扣除與否請(qǐng)看如下所述內(nèi)容 拆遷補(bǔ)償，如果統(tǒng)一支付給拆遷管理辦公室，由拆遷辦統(tǒng)一支付的，那么就會(huì)取得拆遷辦的發(fā)票，這樣的話，可以直接在稅前扣除，對(duì)土增稅也沒影響。 如果直接支付給被拆遷人，只能得到收據(jù)，那么需要一些佐證資料：如拆遷協(xié)議（合同）、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等，（拆遷合同需備案，未備案有可能不被認(rèn)可）。

法律客觀：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二條 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。 《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅： （一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的； （二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。

四、征地拆遷補(bǔ)償款是否繳稅

法律分析：根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，不需要繳稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

(一)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

(二)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

(三)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

(五)保險(xiǎn)賠款;

(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;

(七)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

(九)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

(十)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

五、土地增值稅拆遷補(bǔ)償款怎么征收

1、是否因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用

2、如屬于“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，還需要確定是否因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷。此案中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅收管理員提供了政府進(jìn)行“舊城改造”批復(fù)文件、具體規(guī)劃等相關(guān)文件，企業(yè)此項(xiàng)搬遷補(bǔ)償收入可以認(rèn)定為土地增值稅的免稅收入，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。

一、土地使用稅減免是否含建設(shè)期

含建設(shè)期，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。因此土地使用稅減免是否含建設(shè)期要視情況而定。

1、按照《土地使用稅暫行條例》和(88)國(guó)稅地字第015號(hào)等文件的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免稅5年至10年。

開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定;具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

2、企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。

3、按照規(guī)定，對(duì)于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準(zhǔn)之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、企業(yè)拆遷土地用繳納土增稅嗎

如果符合城市實(shí)施方案，如房屋拆遷補(bǔ)償由政府部門支付，則不需要繳納土地增值稅。同時(shí)由于企業(yè)在取得補(bǔ)償前已將土地使用權(quán)返還給政府，企業(yè)從開發(fā)企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償，而不是將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給支付補(bǔ)償?shù)拈_發(fā)企業(yè)，但只是因?yàn)殚_發(fā)企業(yè)彌補(bǔ)了企業(yè)額外發(fā)生的搬遷或拆遷費(fèi)用，不屬于土地增值稅范圍，不需要繳納土地稅增值稅。但拆遷過程中處置部分固定資產(chǎn)和存貨，處置固定資產(chǎn)和存貨所得屬于增值稅范圍的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納增值稅，并按規(guī)定開具增值稅發(fā)票。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

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文章來源參考：【頭條】，拆遷 土增稅

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投稿：阮松

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