一、企業(yè)拆遷時收到固定資產(chǎn)補償款包括哪些

企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)補償費用包括：無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發(fā)生損失的機器設備而生的補償?shù)龋?

一、企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交企業(yè)所得稅

政府指導的企業(yè)拆遷也稱為企業(yè)政策性搬遷，根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第40號）規(guī)定，符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，這里“搬遷支出”指重置固定資產(chǎn)和技術改造及搬遷損失費用，不包括安置職工的費用，這與財政部和國家稅務總局財稅〔2007〕61號文規(guī)定的搬遷收入準予扣除安置職工費用，略有不同。企業(yè)應在搬遷完成年度將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間。上述40號文規(guī)定了認定搬遷年度的標準是從搬遷開始5年內(nèi)（包括搬遷當年度），也就是說從搬遷開始5年內(nèi)，搬遷補償款扣除搬遷費用支出和資產(chǎn)處置支出等，結余的款項要交納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建購置或改良固定資產(chǎn)的，企業(yè)所得稅怎么處理

根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定，企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產(chǎn)的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。也就是說企業(yè)改良的固定資產(chǎn)稅前扣除兩次，一是抵減收入，二是通過計提折舊扣除，但享受兩次扣除的條件是企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)完成搬遷。五年后完成搬遷的，其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產(chǎn)，但可按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，允許稅前扣除。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理。

二、企業(yè)拆遷補償款可以用于投資嗎

法律分析：企業(yè)拆遷補償款可以用于投資。我國相關的法律規(guī)定，公司在搬遷的過程中所產(chǎn)生的搬遷收入和搬遷的支出，可以暫時不算進當期的應納稅所得額當中，而是在完成了搬遷的那個年度，對搬遷的收入以及搬遷的支出進行匯總和清算。搬遷所得在完成搬遷的年度是可以用于投資的，但是最長不可以超過五年。

法律依據(jù)：《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》 第十五條 企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算。

三、企業(yè)拆遷時收到固定資產(chǎn)補償款包括哪些？

一、企業(yè)拆遷時收到固定資產(chǎn)補償款包括哪些

企業(yè)拆遷固定資產(chǎn)補償費用包括：無法搬遷的土地、房屋、廠房、辦公樓等建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發(fā)生損失的機器設備而生的補償?shù)?

二、企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交企業(yè)所得稅

政府指導的企業(yè)拆遷也稱為企業(yè)政策性搬遷，根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第40號)規(guī)定，符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，這里“搬遷支出”指重置固定資產(chǎn)和技術改造及搬遷損失費用，不包括安置職工的費用，這與財政部和國家稅務總局財稅〔2007〕61號文規(guī)定的搬遷收入準予扣除安置職工費用，略有不同。企業(yè)應在搬遷完成年度將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間。上述40號文規(guī)定了認定搬遷年度的標準是從搬遷開始5年內(nèi)(包括搬遷當年度)，也就是說從搬遷開始5年內(nèi)，搬遷補償款扣除搬遷費用支出和資產(chǎn)處置支出等，結余的款項要交納企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建購置或改良固定資產(chǎn)的，企業(yè)所得稅怎么處理

根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定，企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產(chǎn)的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。也就是說企業(yè)改良的固定資產(chǎn)稅前扣除兩次，一是抵減收入，二是通過計提折舊扣除，但享受兩次扣除的條件是企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)完成搬遷。五年后完成搬遷的，其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產(chǎn)，但可按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，允許稅前扣除。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務機關(包括遷出地和遷入地)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理。

固定資產(chǎn)補償款的范圍并不難記住，相信大家已經(jīng)對企業(yè)拆遷時收到固定資產(chǎn)補償款包括的內(nèi)容有了一定的了解。拆遷補償款可以用于異地重建購置或改良固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)補償款包括對土地、建筑物、地上附屬物以及因搬遷而受損的機器設備的補償費用，這些需要大家記清楚哦。

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內(nèi)容審核：李站波律師

來源：頭條-企業(yè)拆遷時收到固定資產(chǎn)補償款包括哪些，