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一、廠房租金過低被稽查稅2025,注意2022年最嚴(yán)稅務(wù)稽查來了，這7大稅務(wù)稽查重點一定要注意

隨著社會發(fā)展，稅務(wù)方面要求越來越嚴(yán)格，我們企業(yè)納稅人對稅務(wù)方面也應(yīng)該越來越重視。那么什么是稅務(wù)稽查?為什么會被稽查?稅務(wù)稽查都查什么?稅務(wù)稽查的重點有哪些?今天來給大家講解。
一、稅務(wù)稽查是怎么回事?
      稅務(wù)稽查就是稅務(wù)機關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查時間一般在每年的5月至12月，這期間日期是不固定的。當(dāng)然如果通過系統(tǒng)判別你有問題，那么稅務(wù)稽查組也可能隨時上門檢查。
      以下三種情況，稅務(wù)機稅務(wù)機關(guān)就有可能隨時來檢查:
      1.發(fā)票管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)某個單位的發(fā)票用量明顯增多
      2.稅負(fù)較上月相比較變動率超過正負(fù)30%
      3.預(yù)收賬款占銷售收入的比例超過20%的時候等
二、稅務(wù)稽查可能的原因
      1、被抽查我們每一個企業(yè)的名字在稅務(wù)稽查的系統(tǒng)里有一個“數(shù)據(jù)庫”。在有稅務(wù)稽查任務(wù)的時候，會從稅務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)里隨機抽取企業(yè)進行稅務(wù)稽查，形式類似搖號，抽獎。
      所以，無論你企業(yè)多老實，多規(guī)矩，你都有可能被抽中。另一方面講，如果你真的有違法偷稅的嫌疑，也有可能抽不到你。
      2、被舉報
      目前通過中國裁判網(wǎng)中對應(yīng)企業(yè)被稽查的案例中可以看出，非常多的案件均來源于“被舉報”。若被舉報了一定要特別重視，稅務(wù)局會按照逃稅案來進行處理，調(diào)查清楚如果情況屬實，不但要補稅、交滯納金、罰款、甚至很有可能會被移送到公安機關(guān)追究刑事責(zé)任。
      一般是被同行或者公司員工舉報，被舉報后要盡快跟舉報人交流，盡量用最快捷的方式去解決。
      3、被金稅四期系統(tǒng)警示的、判斷為異常
      稅局系統(tǒng)會根據(jù)企業(yè)開票是否正常、稅負(fù)率跟同行業(yè)比較是否偏低、企業(yè)個稅系統(tǒng)是否異常、報表是否存在不正常數(shù)據(jù)等來判斷企業(yè)是否疑似有問題，這一類企業(yè)也會被放到稅務(wù)稽查“異常企業(yè)數(shù)據(jù)庫”，在這個數(shù)據(jù)庫里，被稽查的概率就非常高了。
      4、受相關(guān)企業(yè)影響
      也就是被其他行政機關(guān)轉(zhuǎn)辦，交辦等形式關(guān)聯(lián)到的稅務(wù)稽查?；蛘呤歉阌袠I(yè)務(wù)往來的公司被查到偷稅漏稅等財務(wù)問題，你公司也會受到稅務(wù)稽查。
      三、稅務(wù)稽查查什么
      稅務(wù)局一般會重點查詢以下4個方面:
      1、查合同。查詢雙方簽訂合同的具體內(nèi)容，從企業(yè)實際經(jīng)營范圍及需求出發(fā)，查看是否存在異常的交易情況;
      2、查發(fā)票?？翠N售方開具的發(fā)票是否符合企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)業(yè)務(wù)，購買方收取的發(fā)票是否是企業(yè)日常經(jīng)營所需;
      3、查上下游。查詢上下游的賬簿，購買方和銷售方針對同一筆交易入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致;
      4、查資金流。以結(jié)算方式為出發(fā)點，查詢銀行卡及現(xiàn)金的流向是否存在無真實資金流，或者資金流異常回流，以及雙方的資金流不一致的情況。還有要特別提醒醫(yī)美老板一點，在面對發(fā)票問題時，一定保證發(fā)票、業(yè)務(wù)、資金三流一致，提供一條整真實的證據(jù)鏈，否則還是有可能會被認(rèn)定存在問題。
四、稅務(wù)稽查重點
      稅務(wù)稽查的主要重點為虛開發(fā)票、公轉(zhuǎn)私、騙取出口退稅、增值稅長期0申報、虛列人員工資、稅收優(yōu)惠企業(yè)認(rèn)定、稅負(fù)率異常等。存在有這些行為的老板一定要注意了
      1、虛開發(fā)票:是重中之重，一旦查到是重罰!嚴(yán)重的還要承擔(dān)刑事責(zé)任。
      2、公轉(zhuǎn)私:法律有明確表示:嚴(yán)懲虛構(gòu)支付結(jié)算、公轉(zhuǎn)私、套取現(xiàn)金、支票套現(xiàn)。公轉(zhuǎn)私很容易被懷疑是套現(xiàn)，這些都是違法行為。
      3、騙取出口退稅:因為有很多案例某些企業(yè)沒有實際業(yè)務(wù)，是專門用來騙取出口退稅注冊的公司，稅務(wù)局嚴(yán)查出口退稅這一塊。稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行在內(nèi)的四部門聯(lián)合預(yù)防和打擊違反稅收法規(guī)，一經(jīng)查處，會面臨非常嚴(yán)重的后果。
      4、增值稅0申報:如果企業(yè)0申報達(dá)到六個月以上，稅務(wù)局系統(tǒng)就會覺得這是異常情況，會分析企業(yè)是否有隱藏真實收入的做法。
      5、虛列人員工資:虛列工資用來充當(dāng)費用，抵消企業(yè)所得稅。現(xiàn)如今稅務(wù)局對個稅方面業(yè)特別嚴(yán)查。
      6、稅收優(yōu)惠企業(yè)認(rèn)定:享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，稅務(wù)局也會特別注重，因為有很多公司是只為享受優(yōu)惠政策的空殼公司
      7、稅負(fù)率異常:稅負(fù)異常一直以來都市稅務(wù)稽查的重點，企業(yè)平均稅負(fù)上下浮動超過20%，稅務(wù)具就有可能進行稅務(wù)稽查。當(dāng)然稅負(fù)率比同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)偏低，也容易遭到稅務(wù)稽查。
      涉稅稽查的相關(guān)內(nèi)容跟稽查重點都了解嗎?
      相信關(guān)注稅務(wù)新聞的朋友們都能感受到，最近這段時間，稅局查辦了不少企業(yè)。
      在今年的5月11日召開的“全國六部門聯(lián)合打擊騙取增值稅留抵退稅工作推進會”中，發(fā)布了這么一組數(shù)據(jù):僅在一個月的時間里，就有1800多戶企業(yè)因為涉嫌騙取留抵退稅而被立案檢查，已查實存在騙取或違規(guī)取得留抵退稅的企業(yè)就有488戶。

二、稅務(wù)立案稽查長達(dá)幾年

法律分析：60天。

稅務(wù)機關(guān)查稅的基本程序是：

一、選案：根據(jù)案源信息篩選，決定是否立案。

二、立案。

三、檢查：結(jié)果制作《稅務(wù)稽查報告》。實施檢查之日起60日內(nèi)完成，確需延長檢查時間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。

四、審理： 檢查完畢，檢查部門應(yīng)當(dāng)將《稅務(wù)稽查報告》、《稅務(wù)稽查工作底稿》及相關(guān)證據(jù)材料，在5個工作日內(nèi)移交審理部門審理，并辦理交接手續(xù)。

法律依據(jù)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)辦理經(jīng)濟犯罪案件的若干規(guī)定》 第十六條 公安機關(guān)接受行政執(zhí)法機關(guān)移送的涉嫌經(jīng)濟犯罪案件后，移送材料符合相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在三日以內(nèi)進行審查并決定是否立案，至遲應(yīng)當(dāng)在十日以內(nèi)作出決定。案情重大、疑難、復(fù)雜或者跨區(qū)域性的，經(jīng)縣級以上公安機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)在三十日以內(nèi)決定是否立案。情況特殊的，經(jīng)上一級公安機關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以再延長三十日作出決定。

《中華人民共和國刑事訴訟法》 第八十六條 人民法院、人民檢察院或者公安機關(guān)對于報案、控告、舉報和自首的材料，應(yīng)當(dāng)按照管轄范圍，迅速進行審查，認(rèn)為有犯罪事實需要追究刑事責(zé)任的時候，應(yīng)當(dāng)立案;認(rèn)為沒有犯罪事實，或者犯罪事實顯著輕微，不需要追究刑事責(zé)任的時候，不予立案，并且將不立案的原因通知控告人?？馗嫒巳绻环?，可以申請復(fù)議。

三、稽查預(yù)繳稅款政策依據(jù)

法律分析：金三上線后，納稅人在稽查立案之后，《稅務(wù)處理決定書》下達(dá)之前，可以到辦稅服務(wù)廳通過金三系統(tǒng)“預(yù)繳開票”模塊繳納檢查期間入庫的稅款。這樣做起碼有兩個好處，一是滯納金的截止時間計算到實際繳稅的當(dāng)天，避免案件久拖不結(jié)多交滯納金；二是可以視作“及時糾正違法行為”，根據(jù)《行政處罰法》第二十七條第二款的規(guī)定，爭取不予行政處罰；

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》

第二十八條 稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。農(nóng)業(yè)稅應(yīng)納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條 除稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

第三十條 扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個人，稅務(wù)機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)?？劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。

四、稅務(wù)稽查期限

法律分析：根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第三十八條的規(guī)定，采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn):（一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的；（二）被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；（三）被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。

法律依據(jù)：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第三十八條 采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級報請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn):（一）案情復(fù)雜，在稅收保全期限內(nèi)確實難以查明案件事實的；（二）被查對象轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據(jù)材料的；（三）被查對象拒不提供相關(guān)情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；（四）解除稅收保全措施可能使納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀或者違法處置財產(chǎn)，從而導(dǎo)致稅款無法追繳的。

五、稅務(wù)為什么會突然稽查

第一種情況，是被上下游企業(yè)牽連導(dǎo)致的被查。金稅三期上線這幾年，越來越多的企業(yè)因為交易不慎，碰到了違法或者失聯(lián)企業(yè)，那么就會被協(xié)查。這樣被查的比率占到第一位，因此奉勸廣大企業(yè)主在選擇上下游合作伙伴時要擦亮眼睛，更不要為了少交稅鋌而走險暴力買賣發(fā)票，這樣就不會受到排名第一的合伙伙伴關(guān)聯(lián)因素影響而被稅局稽查了。第二種情況，金稅四期大數(shù)據(jù)分析異常被查。金稅四期的功能非常強大，大數(shù)據(jù)打通了工商，稅務(wù)，銀行以及社保等各部門，為每個納稅人的收入費用結(jié)構(gòu)畫像，匹配度高的就能過關(guān)，匹配度低的就可能會被稅局檢查。比如，長途交通運輸企業(yè)，主要費用結(jié)構(gòu)是燃料費用不超過60%，人工費用不超過25%，過路過橋費不超過5%，如果某個企業(yè)其中一個費用過高或者過低，就會出現(xiàn)大數(shù)據(jù)預(yù)警。第三種情況，雙隨機一公開，搖號的方式抽查。一般每年抽查的比例是，重點稅源企業(yè)20%，其它企業(yè)3%，小規(guī)模的個體工商戶不到1%，每5年輪一次，5年內(nèi)被抽查過的企業(yè)不會重復(fù)被查。這種完全就是靠運氣了，只要不是重點稅源企業(yè)，按照概率每33年會被抽查一次，許多企業(yè)從生到死都沒有被抽到過。第四種情況，因被舉報而被稽查。企業(yè)如果被知情人比如內(nèi)部人員，外部競爭對手，企業(yè)主的仇人等舉報，那稅局是一定會受理的，根據(jù)舉報的內(nèi)容進行稽查，僅限被舉報部分的賬目。當(dāng)然如果在檢查過程中，發(fā)現(xiàn)新的線索是可以擴大稽查范圍的。我們就收到過這種案子，企業(yè)主被小情人舉報，被競爭對手舉報。第五種情況，稅局組織的全行業(yè)篩查，要求異常企業(yè)提供相關(guān)財務(wù)稅務(wù)資料。這種情況發(fā)生的機率比較小，但也會因事件驅(qū)動而引起，企業(yè)只要提供材料能夠說明業(yè)務(wù)真實性基本就沒什么問題。稅務(wù)稽查的七個重點:1、虛開發(fā)票國家打造了最新稅收分類編碼和納稅人識別號的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機制，虛開發(fā)票一旦被稽查，除了補繳稅款，構(gòu)成犯罪的，更要承擔(dān)刑事責(zé)任。2、公轉(zhuǎn)私《關(guān)于辦理非法從事資金支付結(jié)算業(yè)務(wù)、非法買賣外匯刑事案件適用法律若干問題的解釋》中明確表示：嚴(yán)懲虛構(gòu)支付結(jié)算，公轉(zhuǎn)私、套取現(xiàn)金，支票套現(xiàn)等情形。3、騙取出口退稅稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國人民銀行在內(nèi)的四部門聯(lián)合預(yù)防和打擊違反稅收法規(guī)，采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。4、增值稅零申報作為一些企業(yè)常用的手段，增值稅零申報也是稅務(wù)稽查的重點對象。零申報持續(xù)時間一旦達(dá)到6 個月，稅務(wù)機關(guān)就會對企業(yè)展開分析調(diào)查，確認(rèn)企業(yè)是否存在隱匿收入等問題。5、虛列人員工資前些日子不少企業(yè)因為個稅APP上的申訴被查了。另外，針對人員工資，稅務(wù)機關(guān)會從工資支出憑證、企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)等方面嚴(yán)查工資費用。6、稅收優(yōu)惠企業(yè)認(rèn)定享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也是稅務(wù)機關(guān)清查的重點。7、稅負(fù)率異常稅負(fù)率異常一直以來都是稅務(wù)稽查的重點，如果企業(yè)平均稅負(fù)率上下浮動超過20%，稅務(wù)機關(guān)就會對其進行重點調(diào)查。法律依據(jù):《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》第三條_辦理稅務(wù)稽查案件應(yīng)當(dāng)以事實為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅持公平、公正、公開、效率的原則。第四條_稅務(wù)稽查由稽查局依法實施。稽查局主要職責(zé)是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?；榫志唧w職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照稅收征管法、稅收征管法實施細(xì)則和國家有關(guān)規(guī)定確定。第五條_稽查局辦理稅務(wù)稽查案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。第六條_稽查局應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)局向社會公告的范圍內(nèi)實施稅務(wù)稽查。上級稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)案件辦理的需要指定管轄。稅收法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)章對稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第七條_稅務(wù)稽查管轄有爭議的，由爭議各方本著有利于案件辦理的原則逐級協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報請共同的上級稅務(wù)機關(guān)決定。第八條_稅務(wù)稽查人員具有稅收征管法實施細(xì)則規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)回避。被查對象申請稅務(wù)稽查人員回避或者稅務(wù)稽查人員自行申請回避的，由稽查局局長依法決定是否回避?；榫志珠L發(fā)現(xiàn)稅務(wù)稽查人員具有規(guī)定回避情形的，應(yīng)當(dāng)要求其回避?；榫志珠L的回避，由稅務(wù)局局長依法審查決定。第九條_稅務(wù)稽查人員對實施稅務(wù)稽查過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私、個人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密。納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人的稅收違法行為不屬于保密范圍。第十條_稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)遵守工作紀(jì)律，恪守職業(yè)道德，不得有下列行為：（一）違反法定程序、超越權(quán)限行使職權(quán)；（二）利用職權(quán)為自己或者他人牟取利益；（三）玩忽職守，不履行法定義務(wù)；（四）泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風(fēng)報信、泄露案情；（五）弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；（六）接受被查對象的請客送禮等影響公正執(zhí)行公務(wù)的行為；（七）其他違法違紀(jì)行為。稅務(wù)稽查人員在執(zhí)法辦案中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。第十一條_稅務(wù)稽查案件辦理應(yīng)當(dāng)通過文字、音像等形式，對案件辦理的啟動、調(diào)查取證、審核、決定、送達(dá)、執(zhí)行等進行全過程記錄。

六、稅務(wù)如何稽查

法律分析：1、對全國、省、市重點稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結(jié)合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。對非重點稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。3年內(nèi)已被隨機抽查的稅務(wù)稽查對象，不列入隨機抽查范圍。2、對企業(yè)列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費等的發(fā)票，須列為必查發(fā)票進行重點檢查。對此類發(fā)票要逐筆進行查驗比對，重點檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務(wù)項目、虛列成本費用等問題。

法律依據(jù)：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》 第四條 稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督，對執(zhí)法辦案進行指揮和協(xié)調(diào)。各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強聯(lián)系和協(xié)作，及時進行信息交流與共享，對同一被查對象盡量實施聯(lián)合檢查，并分別作出處理決定；第五條　稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?；榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作；第六條　稅務(wù)稽查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私保密。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

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投稿：皮怡凝

內(nèi)容審核：馮立影律師