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一、征地拆遷超標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償如何扣除2025,超標(biāo)準(zhǔn)繳納的公積金需并入綜合所得繳納個人所得稅

法律主觀：

個人所得稅 時如何扣除 住房公積金 一、退休人員取得原單位發(fā)放的過節(jié)費(fèi)是否需要 繳納個人所得稅 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于 離退休人員 取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔2008〕723號)的規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。因而單位在給退休人員發(fā)放過節(jié)費(fèi)時應(yīng)按上述規(guī)定代扣代繳個人所得稅。二、 解除勞動關(guān)系 取得的一次性補(bǔ)償收入是否要繳納個人所得稅根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人 單位解除勞動關(guān)系 取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號)文件規(guī)定：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償金(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY的3倍數(shù)額內(nèi)，免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因 解除勞動合同 取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個人所得稅。另根據(jù)國稅發(fā)〔1999〕178號文的有關(guān)規(guī)定：考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。三、在計(jì)算個人所得稅時如何扣除住房公積金根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于 基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 費(fèi)、 基本醫(yī)療保險(xiǎn) 費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕10號)規(guī)定：單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人 應(yīng)納稅所得額 中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。

二、住房公積金超標(biāo)部分如何征收個人稅

針對媒體披露住房公積金超比例須納稅的問題，昨日，重慶市地稅局人士解釋，住房公積金超標(biāo)部分納個稅不是新規(guī)定，重慶市從去年7月1日起就已按新規(guī)定執(zhí)行——公積金超標(biāo)部分，計(jì)入收入征個稅。重慶地稅局稱，住房公積金超比例部分一直都需繳個稅，只是以前的規(guī)定比較籠統(tǒng)，在比例和基數(shù)方面沒有進(jìn)行量化，由各省級政府確定具體的比例和基數(shù)。我市確定的繳存比例為不超過職工平均工資的15%.此政策從2006年7月1日起廢止。按財(cái)稅[2006]10號文規(guī)定，從2006年7月1日起，住房公積繳存啟用新政策——單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳納的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除;單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資(即繳住房公積金的基數(shù))，不得超過職工所在城市上一年度職工月均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;單位和個人超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。重慶市地稅局稱，重慶市嚴(yán)格按國家規(guī)定執(zhí)行，具體基數(shù)以統(tǒng)計(jì)部門公布的城鎮(zhèn)職工平均工資為準(zhǔn)。以去年執(zhí)行的公積金基數(shù)為例，若統(tǒng)計(jì)部門公布2005年城鎮(zhèn)職工平均工資為16630元，則職工每月繳付住房公積金的基數(shù)不得超過4157.5元(計(jì)算公式為：16630÷12×3)，每月繳付的具體金額不得超過498.9元(計(jì)算公式為：4157.5×12%)。換句話說，若城鎮(zhèn)職工每月繳納的住房公積金超過了498.9元，則超過部分要嚴(yán)格按規(guī)定計(jì)入收入繳納個人所得稅。超標(biāo)部分的住房公積金納個稅，具體的稅率為超標(biāo)部分加上當(dāng)期工資、薪金所得的總和對應(yīng)的稅率。重慶市職工今年繳付住房公積金的基數(shù)，以統(tǒng)計(jì)部門公布2006年城鎮(zhèn)職工平均工資為準(zhǔn)。有知情人士透露，重慶市繳納住房公積金超標(biāo)的單位，主要分布在公眾熟知的壟斷行業(yè)。部分單位以繳納住房公積金的方式避稅。有業(yè)內(nèi)人士指出，以住房公積金的方式避稅，其實(shí)并不劃算。一方面，超標(biāo)部分計(jì)入收入，有可能提高應(yīng)稅稅率;另一方面，還損失了這筆錢的時間價值和機(jī)會成本。值得提出的是，與住房公積金一樣，重慶市從去年7月1日起，企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，超過部分也并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，對住房公積金和社保費(fèi)用的超標(biāo)部分嚴(yán)格打表征稅，有利于遏制社保等基本福利成壟斷行業(yè)變相高福利，同時能遏制部分企業(yè)借住房公積金逃稅。

三、住房公積金單位部分要交個稅嗎

法律主觀：住房公積金用人單位一定要交。法律明文規(guī)定用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)依法繳納公積金費(fèi)用，按時、足額的繳存住房公積金，在沒有特殊情況的前提下不得逾期繳存或者少繳。

四、公積金部分要交個人所得稅嗎

法律分析：需要繳納。公積金跟社保都是公司交一部分，個人交一部分。在個稅申報(bào)時，都屬于專項(xiàng)扣除，扣除的部分是個人繳納的部分，企業(yè)繳納的部分不參與扣除。個人和企業(yè)的繳納數(shù)據(jù)，在企業(yè)扣繳義務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行個稅申報(bào)的時候，就會同時申報(bào)上去，直接在個稅App上查看即可。如果平時計(jì)算個人所得稅，可以向公司負(fù)責(zé)報(bào)稅或者繳納社保的負(fù)責(zé)人詢問詳細(xì)信息，或者自己的工資條上也是可以看到的。

法律依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅。

五、個稅住房公積金扣除不超過多少

法律主觀：個人所得稅時如何扣除 住房公積金 一、退休人員取得原單位發(fā)放的過節(jié)費(fèi)是否需要 繳納個人所得稅 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于 離退休人員 取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔2008〕723號)的規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。因而單位在給退休人員發(fā)放過節(jié)費(fèi)時應(yīng)按上述規(guī)定代扣代繳個人所得稅。二、 解除勞動關(guān)系 取得的一次性補(bǔ)償收入是否要繳納個人所得稅根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人 單位解除勞動關(guān)系 取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號)文件規(guī)定：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償金(包括用人單位發(fā)放的 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金 、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY的3倍數(shù)額內(nèi)，免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因 解除勞動合同 取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個人所得稅。另根據(jù)國稅發(fā)〔1999〕178號文的有關(guān)規(guī)定：考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。三、在計(jì)算個人所得稅時如何扣除住房公積金根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于 基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 費(fèi)、 基本醫(yī)療保險(xiǎn) 費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕10號)規(guī)定：單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人 應(yīng)納稅所得額 中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。

法律客觀：個人所得稅時如何扣除住房公積金一、退休人員取得原單位發(fā)放的過節(jié)費(fèi)是否需要繳納個人所得稅?答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔2008〕723號)的規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。因而單位在給退休人員發(fā)放過節(jié)費(fèi)時應(yīng)按上述規(guī)定代扣代繳個人所得稅。二、解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入是否要繳納個人所得稅?根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號)文件規(guī)定：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償金(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY的3倍數(shù)額內(nèi)，免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個人所得稅。另根據(jù)國稅發(fā)〔1999〕178號文的有關(guān)規(guī)定：考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。三、在計(jì)算個人所得稅時如何扣除住房公積金?根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕10號)規(guī)定：單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。

六、個人所得稅里的收入合計(jì)包括住房公積金嗎

法律主觀：個人所得稅時如何扣除 住房公積金 一、退休人員取得原單位發(fā)放的過節(jié)費(fèi)是否需要 繳納個人所得稅 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于 離退休人員 取得單位發(fā)放離退休工資以外獎金補(bǔ)貼征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔2008〕723號)的規(guī)定：離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物,不屬于《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，離退休人員從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。因而單位在給退休人員發(fā)放過節(jié)費(fèi)時應(yīng)按上述規(guī)定代扣代繳個人所得稅。二、 解除勞動關(guān)系 取得的一次性補(bǔ)償收入是否要繳納個人所得稅根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人 單位解除勞動關(guān)系 取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號)文件規(guī)定：個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償金(包括用人單位發(fā)放的 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金 、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY的3倍數(shù)額內(nèi)，免征個人所得稅;超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因 解除勞動合同 取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個人所得稅。另根據(jù)國稅發(fā)〔1999〕178號文的有關(guān)規(guī)定：考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為:以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。三、在計(jì)算個人所得稅時如何扣除住房公積金根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于 基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 費(fèi)、 基本醫(yī)療保險(xiǎn) 費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕10號)規(guī)定：單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人 應(yīng)納稅所得額 中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。

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投稿：談澤諾

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