公司有殘疾人可以減免多少稅收,公司有殘疾人可以減免多少稅收,1、企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除:根據(jù)殘疾人保護(hù)法和稅法規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加
1、企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除:
根據(jù)殘疾人保護(hù)法和稅法規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
申請(qǐng)條件:
根據(jù)財(cái)稅〔2009〕70號(hào)文的規(guī)定,享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件:
1)、依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作;
2)、為殘疾人按月足夠繳納社會(huì)保險(xiǎn);
3)、定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向殘疾人支付不低于企業(yè)所在地最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資;
4)、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
2、殘保金減免:
聘用殘疾人達(dá)到所在省政府規(guī)定比例的,免繳殘疾人保證金,各省設(shè)定的比例可能不同。其中,成都設(shè)定為1.6%。
因此,企業(yè)所在地在成都的,如果聘用殘疾人人數(shù)超過上年度企業(yè)職工平均人數(shù)1.6%,可免征殘疾人就業(yè)保障金。未達(dá)到要求比例的,應(yīng)按下列公式計(jì)算保障金(計(jì)算結(jié)果取小數(shù)點(diǎn)后兩位): 殘保金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.6%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。
注意事項(xiàng):企業(yè)需及時(shí)辦理年審手續(xù),否則視為未聘請(qǐng)殘疾人員。以成都市為例,根據(jù)(川財(cái)綜〔2016〕1號(hào))文規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在2019年年6月30日前,到企業(yè)注冊(cè)地所在的殘聯(lián)辦理殘保金申報(bào)審核。逾期未辦理的,視為未安排殘疾人就業(yè)。
定額稅率,也叫固定稅率(稅額),是按單位征稅對(duì)象(如面積、體積、重量等)直接規(guī)定其應(yīng)納稅額,而不是規(guī)定應(yīng)納稅款的比例。定額稅率計(jì)算簡(jiǎn)便,適用于從量計(jì)征的稅種。在通貨緊縮或存在商品傾銷的情況下,實(shí)行定額稅率有一定的積極意義。
定額稅率在具體運(yùn)用中有單一定額稅率、差別定額稅率和幅度定額稅率等形式。
另外,稅收實(shí)踐中還有復(fù)合稅率、滑準(zhǔn)稅率、復(fù)式稅率等多種特殊稅率形式。稅率的不同設(shè)計(jì),能夠反映政府多方面的政策意圖,達(dá)到特定的調(diào)節(jié)目的。
稅收分類
第一,按征稅對(duì)象
1.流轉(zhuǎn)稅,是指對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)征收的稅。增值稅就是流轉(zhuǎn)稅的一種,這是我國(guó)的一個(gè)大稅種。由于增值稅具有環(huán)環(huán)抵扣、層層傳導(dǎo)的特點(diǎn),最終的紅利將在消費(fèi)環(huán)節(jié)體現(xiàn),企業(yè)和消費(fèi)者都是減稅政策的受益者。比如,汽車、手機(jī)、汽油和柴油價(jià)格下調(diào)后,增值稅稅率下降了3%,買車、買手機(jī)或給汽車加油都會(huì)更便宜。
2.所得稅,是指對(duì)企業(yè)和個(gè)人征的稅。
3.資源稅,是對(duì)使用土地、礦藏、能源征的稅。
4.財(cái)產(chǎn)稅,是指對(duì)房地產(chǎn)征的稅。
5.行為稅,是指對(duì)生產(chǎn)、分配、交換、消費(fèi)中的特定行為征的稅,比如印花稅。
第二,按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁分類
1.直接稅是指?jìng)€(gè)人所得稅
2.間接稅是指消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。比如我國(guó)對(duì)煙、酒征收的就是間接稅,由商家先交稅,稅包含在消費(fèi)者購(gòu)買的商品價(jià)格中。
第三,按稅率劃分,分為定額稅率、比例稅率、累進(jìn)稅率。
第四,按管理權(quán)限劃分,分為中央稅、地方稅、共享稅。
稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響
1.增稅
稅率在一定的限度內(nèi)時(shí),稅率的提高不會(huì)引起稅基變動(dòng),稅收收入就會(huì)增加。但稅率提高的程度超過了一定限度,就會(huì)影響人們工作、儲(chǔ)蓄、投資的積極性,或者使逃稅、偷稅的行為增多,導(dǎo)致稅基減少,從而造成稅收收入減少。
2.降稅
是政府刺激經(jīng)濟(jì)的手段。當(dāng)經(jīng)濟(jì)較冷時(shí),企業(yè)效益不好,繳稅后的企業(yè)負(fù)擔(dān)重,職工收入減少。如果這時(shí)政府采取降稅的措施,企業(yè)有錢可賺,就會(huì)擴(kuò)大投資生產(chǎn)并帶動(dòng)就業(yè)。個(gè)人所得稅降低后,人們的收入多了,消費(fèi)就會(huì)增加,經(jīng)濟(jì)就會(huì)活躍起來。
法律依據(jù):
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十六條的規(guī)定,對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得,按照省(不含計(jì)劃單列市)人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個(gè)人所得稅。具體所得項(xiàng)目為:工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。
招一個(gè)殘疾人一般是減5%的營(yíng)業(yè)稅。而如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策,又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的,納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策,但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定,36個(gè)月內(nèi)不得變更。因此招收殘疾人對(duì)企業(yè)的稅收減免是非常有利的。殘疾人稅收優(yōu)惠政策有哪些公司法人是殘疾人,稅收優(yōu)惠政策:(一)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù),免征營(yíng)業(yè)稅;(二)取得《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的殘疾人可以享受創(chuàng)業(yè)扶持,最高2萬元;租賃場(chǎng)地方面可再享受場(chǎng)地租賃費(fèi)扶持,最高2萬元;(三)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)就業(yè)并取得了《個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照》的殘疾人,可享受1萬元扶持;場(chǎng)地租賃費(fèi)用方面可享受1萬元的扶持;(四)進(jìn)入市場(chǎng)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)或由街道(鄉(xiāng)鎮(zhèn))、社區(qū)安排,在社區(qū)內(nèi)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)或便民服務(wù)的殘疾人,按照最高不超過5千元的標(biāo)準(zhǔn)享受扶持。另外,國(guó)家鼓勵(lì)扶持殘疾人自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè),國(guó)家對(duì)自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)的殘疾人在一定期限內(nèi)給予小額信貸等扶持。(五)殘疾人的所得,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅(注意:是減征不是免征,要申請(qǐng)當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局審批)。(《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條規(guī)定)(六)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù),免征增值稅。(《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條規(guī)定)(七)對(duì)安置殘疾人的單位,實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅或減征增值稅的辦法。(八)單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除,并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除(九)國(guó)家對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人,免除行政事業(yè)性收費(fèi)。 (《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》第三十六條)(十)國(guó)家鼓勵(lì)扶持殘疾人自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)。對(duì)殘疾人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,應(yīng)當(dāng)依法給予稅收優(yōu)惠,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地等方面給予照顧,并按照規(guī)定免收管理類、登記類和證照類的行政事業(yè)性收費(fèi)。國(guó)家對(duì)自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)的殘疾人在一定期限內(nèi)給予小額信貸等扶持。殘疾人個(gè)人所得稅減免多少殘疾人工資個(gè)人所得稅減免政策如下:(一)殘疾人減免個(gè)稅范圍:個(gè)人取得的工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得,可減征30%的個(gè)人所得稅。(二)殘疾人個(gè)人取得的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得分以下情況:1、個(gè)人從事經(jīng)營(yíng)取得的所得可減征100%個(gè)人所得稅,但對(duì)所得畸高的,即年所得在3-5萬元(含5萬元)的,減半征收個(gè)人所得稅。年所得在5萬元以上的,不予減征個(gè)人所得稅。2、因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要雇請(qǐng)1-2個(gè)幫手的,可減征30%個(gè)人所得稅;對(duì)雇請(qǐng)3個(gè)以上幫手的(含3個(gè)),不予減征個(gè)人所得稅。引用法條《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第五條 有下列情形之一的,可以減征個(gè)人所得稅,具體幅度和期限,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案: (一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得; (二)因自然災(zāi)害遭受重大損失的。 國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第八條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額。 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣: (一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 (二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 (三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式: 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率 (四)自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。 準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整,由國(guó)務(wù)院決定。《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》 第三十六條 國(guó)家對(duì)安排殘疾人就業(yè)達(dá)到、超過規(guī)定比例或者集中安排殘疾人就業(yè)的用人單位和從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人,依法給予稅收優(yōu)惠,并在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、資金、物資、場(chǎng)地等方面給予扶持。國(guó)家對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人,免除行政事業(yè)性收費(fèi)。 縣級(jí)以上地方人民政府及其有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)確定適合殘疾人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品、項(xiàng)目,優(yōu)先安排殘疾人福利性單位生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng),并根據(jù)殘疾人福利性單位的生產(chǎn)特點(diǎn)確定某些產(chǎn)品由其專產(chǎn)。 政府采購(gòu),在同等條件下應(yīng)當(dāng)優(yōu)先購(gòu)買殘疾人福利性單位的產(chǎn)品或者服務(wù)。 地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)開發(fā)適合殘疾人就業(yè)的公益性崗位。 對(duì)申請(qǐng)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)優(yōu)先核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 對(duì)從事各類生產(chǎn)勞動(dòng)的農(nóng)村殘疾人,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)服務(wù)、技術(shù)指導(dǎo)、農(nóng)用物資供應(yīng)、農(nóng)副產(chǎn)品購(gòu)銷和信貸等方面,給予幫助。
法律分析:企業(yè)有殘疾人,可以申請(qǐng)免稅,按照人頭免稅。
法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》
第八條 下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅:
(一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù),婚姻介紹,殯葬服務(wù);
(二)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù);
(三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);
(四)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);
(五)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;
(六)紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入,宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入;
(七)境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。
除前款規(guī)定外,營(yíng)業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。
第九條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額;未分別核算營(yíng)業(yè)額的,不得免稅、減稅。
法律分析:殘疾人個(gè)人所得稅減免減征幅度
(1)持有中華人民共和國(guó)殘疾人證等級(jí)為一、二、三級(jí)的殘疾人。
(2)持有中華人民共和國(guó)殘疾軍人證等級(jí)為一至六級(jí)的傷殘軍人全年應(yīng)納所得稅額不超過5000元的減征100%,超過5000元至20000元的部分減征50%,超過20000元的部分減征0%。
(3)殘疾程度為輕度,即持有中華人民共和國(guó)殘疾人證等級(jí)為四級(jí)的殘疾人。
(4)持有中華人民共和國(guó)殘疾軍人證等級(jí)為七至八級(jí)的傷殘軍人,其個(gè)人所得稅減征幅度按中度殘疾人的50%計(jì)算。
法律依據(jù):《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條 有下列情形之一的,可以減征個(gè)人所得稅,具體幅度和期限,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案:
(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(二)因自然災(zāi)害遭受重大損失的。
國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形,報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
殘疾人免征個(gè)人所得稅的規(guī)定:1、減征幅度:持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》等級(jí)為一、二、三級(jí)的殘疾人;2、持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》等級(jí)為一至六級(jí)的傷殘軍人全年應(yīng)納所得稅額不超過5000(含)元的減征100%,超過5000元至20000(含)元的部分減征50%,超過20000元的部分減征0%;3、殘疾程度為輕度,即持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》等級(jí)為四級(jí)的殘疾人;4、持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》等級(jí)為七至八級(jí)的傷殘軍人,其個(gè)人所得稅減征幅度按中度殘疾人的50%計(jì)算;5、申請(qǐng)時(shí)間:符合減免政策的殘疾人可在納稅年度終止后辦理上一年度減免申請(qǐng)。提示各位的是申請(qǐng)時(shí)間最長(zhǎng)不超過三年,就是可申請(qǐng)三年之內(nèi)的個(gè)稅;6、減征原則:殘疾人個(gè)人所得稅減征實(shí)行“先征后退”原則。就是先按規(guī)定繳稅,之后辦理退稅;7、減征對(duì)象持有第二代《中華人民共和國(guó)殘疾人證》的人員:持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》的人員。法律依據(jù): 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第五條殘疾人、孤老人員和烈屬的所得,可以申請(qǐng)減免個(gè)人所得稅。
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投稿:吳思
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