一、稅收滯納金匯算清繳怎么調(diào)整

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稽查局根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條，按照滯納稅款×滯納天數(shù)×0.05%的公式收取滯納金。滯納金的收取范圍包括虛開發(fā)票、未按規(guī)定期限繳稅、補(bǔ)繳稅款、不予延期繳納稅款、追征稅款、企業(yè)清算所得稅逾期、偷、抗、騙稅、代理人補(bǔ)征稅款等情形。滯納金的收取程序?yàn)殡S滯納稅款征收，主管機(jī)關(guān)為地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和稽查局。

法律分析

稅的滯納金按以下計(jì)算公式收?。簯?yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.05%。從繳納期限截止日的第二天算起，到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天為止，是滯納天數(shù)。

稅的滯納金在以下情形收?。?

1、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開可抵扣稅款的其他發(fā)票補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收滯納金。

2、非居民企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳發(fā)生稅款滯納應(yīng)加收滯納金。

3、非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)未依法履行居民企業(yè)所得稅納稅義務(wù)應(yīng)加收滯納金。

4、補(bǔ)繳稅款應(yīng)加收滯納金。

5、不予批準(zhǔn)延期繳納稅款應(yīng)加收滯納金。

6、滯納稅款應(yīng)加收滯納金。

7、追征稅款應(yīng)加收滯納金。

8、企業(yè)清算所得稅逾期應(yīng)加收滯納金。

9、偷、抗、騙稅應(yīng)加收滯納金。

10、代理人經(jīng)信息交換認(rèn)定為具有受益所有人身份補(bǔ)征稅款應(yīng)加收滯納金。

1

1、其他。

滯納金收取機(jī)關(guān)為主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、稽查局，收取程序?yàn)殡S滯納稅（費(fèi)）征收，執(zhí)法依據(jù)為《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條。

拓展延伸

稅務(wù)部門如何處理稅收滯納金的減免申請(qǐng)

稅務(wù)部門處理稅收滯納金的減免申請(qǐng)時(shí)，會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定進(jìn)行審查。申請(qǐng)人需提供詳細(xì)的申請(qǐng)材料，包括申請(qǐng)減免的理由、相關(guān)證明文件等。稅務(wù)部門會(huì)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，并結(jié)合納稅人的納稅情況、繳納意愿、違法違規(guī)情況等因素進(jìn)行綜合評(píng)估。如果申請(qǐng)符合減免條件，稅務(wù)部門將依法予以減免處理；如果申請(qǐng)不符合減免條件，稅務(wù)部門將向申請(qǐng)人發(fā)出通知，并說(shuō)明理由。申請(qǐng)人可以根據(jù)通知要求提供補(bǔ)充材料或申請(qǐng)復(fù)議。稅務(wù)部門將依法依規(guī)處理減免申請(qǐng)，確保公平公正。

結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)部門根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，對(duì)滯納金進(jìn)行收取。滯納金的計(jì)算公式為應(yīng)納滯納金=滯納稅款×滯納天數(shù)×0.05%。滯納天數(shù)從繳納期限截止日的第二天起算，到實(shí)際繳納稅款當(dāng)天止。滯納金的收取范圍包括虛開發(fā)票補(bǔ)繳稅款、非居民企業(yè)未按時(shí)辦理所得稅匯算清繳、非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)未履行納稅義務(wù)等情形。滯納金的收取機(jī)關(guān)為主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、稽查局，依據(jù)為《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條。稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)申請(qǐng)人提供的減免申請(qǐng)材料，綜合評(píng)估納稅人的情況，如果符合減免條件，將依法予以減免處理，以確保公平公正。

法律依據(jù)

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十二條

納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十三條

稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。

二、稅收滯納金需要納稅調(diào)整嗎

稅收滯納金在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)需要做納稅調(diào)增處理。

滯納金繳納流程一般如下：

1、確定納稅義務(wù)和繳款期限，如在規(guī)定期限內(nèi)繳齊納稅款，則無(wú)需繳納滯納金。

2、超過(guò)規(guī)定期限未繳納或者逾期未足額繳納稅款的，需要按照規(guī)定計(jì)算滯納金，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（一般為補(bǔ)交稅款之日起15日內(nèi)）將滯納金繳納到國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的繳款賬戶。

3、計(jì)算滯納金費(fèi)率的方式和標(biāo)準(zhǔn)由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)制定，具體以稅務(wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。

4、繳納滯納金時(shí)需填寫相關(guān)的繳款憑證，并將憑證送交國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。

5、如果出現(xiàn)繳款錯(cuò)誤或者與納稅人的實(shí)際繳款金額不符，需要及時(shí)聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)處理。

6、如果出現(xiàn)對(duì)滯納金的計(jì)算方式、標(biāo)準(zhǔn)等有異議或者誤納滯納金的情況，可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免或者退還滯納金。

綜上所述，如果企業(yè)未在規(guī)定的繳款期限內(nèi)將稅款和滯納金繳納清楚，還會(huì)繼續(xù)產(chǎn)生滯納金，需要及時(shí)繳納。如果企業(yè)過(guò)去較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)沒(méi)有對(duì)稅款和滯納金進(jìn)行繳納，還可能面臨稅務(wù)部門的罰款、停業(yè)整頓、注銷資質(zhì)等處罰。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

三、支付稅收滯納金是調(diào)增還是調(diào)減

稅收滯納金在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)需要做納稅調(diào)增處理。 滯納金，是對(duì)不按納稅期限繳納稅款的納稅人，按滯納天數(shù)加收滯納稅款一定比例的款項(xiàng)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)逾期繳納稅款的納稅人給予經(jīng)濟(jì)制裁的一種措施。

滯納金特征是：

1、適用于負(fù)有金錢給付義務(wù)；

2、義務(wù)人超過(guò)規(guī)定期限不履行義務(wù)；

3、可以反復(fù)為之，具體表現(xiàn)為按日加收。

支付稅收滯納金是調(diào)增稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，因此不會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生調(diào)減的影響。以下是注意事項(xiàng)：

1、及時(shí)繳納滯納金。企業(yè)應(yīng)該在稅款到期日之前繳納稅款，否則將產(chǎn)生滯納金。如果產(chǎn)生了滯納金，企業(yè)應(yīng)該盡快繳納，以免滯納金繼續(xù)增加；

2、注意滯納金計(jì)算方式。滯納金的計(jì)算方式是按照欠稅金額的日利率乘以欠稅天數(shù)計(jì)算，因此企業(yè)需要了解滯納金的計(jì)算方法，以便正確計(jì)算滯納金的金額；

3、注意滯納金申報(bào)和繳納時(shí)間。企業(yè)需要在稅款到期日之后的15天內(nèi)申報(bào)和繳納滯納金，否則將面臨罰款等后果；

4、確認(rèn)繳納情況。企業(yè)在繳納滯納金后，應(yīng)該確認(rèn)繳納情況，以免因?yàn)槁├U或錯(cuò)誤繳納等問(wèn)題產(chǎn)生不必要的麻煩。

綜上所述，企業(yè)在支付稅收滯納金時(shí)，應(yīng)該注意滯納金的計(jì)算方式和申報(bào)繳納時(shí)間等方面的問(wèn)題，及時(shí)繳納滯納金，并確認(rèn)繳納情況，以免產(chǎn)生不必要的后果。

【法律依據(jù)】：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條

納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

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內(nèi)容審核：羅娟律師

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