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　　2025年白酒消費(fèi)稅最新政策及計(jì)算公式

　　一、最新政策

　　1、納稅環(huán)節(jié)

　　白酒消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，這涵蓋了白酒從原料選取、發(fā)酵、蒸餾到陳釀等一系列復(fù)雜的生產(chǎn)過程，是企業(yè)將白酒推向市場前的階段。不過，計(jì)稅上的生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際上指的是工廠銷售環(huán)節(jié)。此外，進(jìn)口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)也需繳納消費(fèi)稅;在部分特定情況下，批發(fā)環(huán)節(jié)可能涉及消費(fèi)稅征收;通常零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，但特殊情況除外。

　　2、稅率情況

　　根據(jù)現(xiàn)行政策，白酒消費(fèi)稅采用從量與從價(jià)復(fù)合計(jì)征方式。從價(jià)定率的比例稅率為 20%，從量定額的定額稅率為每 500 克(或 500 毫升)0.5 元。對(duì)于其他酒類，啤酒根據(jù)出廠價(jià)格不同分為甲類啤酒(每噸出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)在 3000 元(含 3000 元，不含增值稅)以上)單位稅額 250 元/噸，乙類啤酒(每噸出廠價(jià)格在 3000 元(不含 3000 元，不含增值稅)以下)單位稅額 220 元/噸;其他酒的稅率為 10%。

　　二、增值稅情況

　　白酒的一般納稅人增值稅稅率是 13%，小規(guī)模納稅人增值稅征收率是 3%。

　　計(jì)算公式

　　基本公式

　　白酒消費(fèi)稅應(yīng)納稅額采用復(fù)合計(jì)征辦法計(jì)算，公式為：應(yīng)納稅額 = 銷售額×比例稅率 + 銷售數(shù)量×定額稅率。這里的銷售額是指納稅人銷售白酒向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅款。銷售數(shù)量則根據(jù)不同情況確定，生產(chǎn)銷售糧食白酒、薯類白酒，從量定額計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際銷售數(shù)量;進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用糧食白酒、薯類白酒，從量定額計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回?cái)?shù)量、移送使用數(shù)量。

　　舉例說明

　　假設(shè)某白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售糧食白酒 10 噸，每噸售價(jià) 50000 元(不含增值稅)。首先進(jìn)行單位換算，1 噸 = 1000 千克，1 千克 = 2 斤，所以 10 噸 = 10×1000×2 = 20000 斤。 銷售額 = 10×50000 = 500000 元。 比例稅率部分應(yīng)納稅額 = 銷售額×比例稅率 = 500000×20% = 100000 元。 從量定額部分應(yīng)納稅額 = 銷售數(shù)量×定額稅率 = 20000×0.5 = 10000 元。 該企業(yè)此次銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總額 = 100000 + 10000 = 110000 元。

　　委托加工情況

　　如果屬于委托加工白酒，且沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的情況下，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式等相關(guān)內(nèi)容可依據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定進(jìn)一步確定。

　　白酒消費(fèi)稅在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收?

　　白酒消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口三個(gè)環(huán)節(jié)征收。具體如下：

　　生產(chǎn)環(huán)節(jié)：白酒生產(chǎn)商需對(duì)其生產(chǎn)并銷售的產(chǎn)品繳納消費(fèi)稅。如果是自產(chǎn)自用的白酒，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，如饋贈(zèng)、職工福利、廣告等，移送使用時(shí)納稅。

　　委托加工環(huán)節(jié)：若委托方提供原材料與主要材料，受托方僅收取加工費(fèi)用并代墊部分輔助材料，那么受托方向委托方交貨時(shí)需代收代繳消費(fèi)稅。如果受托方是個(gè)人，則由委托方收回后自行繳納。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)：進(jìn)口白酒的單位或個(gè)人須承擔(dān)相應(yīng)的消費(fèi)稅責(zé)任，由海關(guān)代收。

　　在以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)中，由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅。

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來源：臨律-2025年白酒消費(fèi)稅最新政策及計(jì)算公式，白酒消費(fèi)稅改革趨勢