一、政策性搬遷增值稅如何申報(bào)

政策性搬遷增值稅的申報(bào)，首先需要確認(rèn)納稅人身份及納稅義務(wù)，然后按照規(guī)定的申報(bào)流程進(jìn)行操作。以下是具體的申報(bào)步驟和注意事項(xiàng)：

一、確認(rèn)納稅人身份及納稅義務(wù)

納稅人應(yīng)為政策性搬遷的單位或個(gè)人，即因政策需要而進(jìn)行搬遷的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等。

納稅人在搬遷過(guò)程中若產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，如銷(xiāo)售了貨物或提供了應(yīng)稅勞務(wù)，則需要依法申報(bào)繳納增值稅。

二、增值稅申報(bào)流程

登錄電子稅務(wù)局：使用納稅人的賬號(hào)和密碼登錄電子稅務(wù)局系統(tǒng)。

選擇申報(bào)表：在電子稅務(wù)局系統(tǒng)中，選擇“增值稅申報(bào)”模塊，并挑選適合的增值稅申報(bào)表進(jìn)行填寫(xiě)。

填寫(xiě)申報(bào)數(shù)據(jù)：根據(jù)企業(yè)實(shí)際的銷(xiāo)售、進(jìn)項(xiàng)等數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確填寫(xiě)申報(bào)表中的各項(xiàng)內(nèi)容，如應(yīng)納稅額、抵扣稅額等。

核對(duì)與確認(rèn)：在提交前，務(wù)必仔細(xì)核對(duì)所填寫(xiě)的數(shù)據(jù)，確保準(zhǔn)確無(wú)誤。若有誤，需及時(shí)更正。

提交申報(bào)表：確認(rèn)數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊提交按鈕，將增值稅申報(bào)表提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。

繳納稅款：申報(bào)成功后，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額，在規(guī)定期限內(nèi)完成稅款的繳納。

三、注意事項(xiàng)

申報(bào)時(shí)需準(zhǔn)確提供與搬遷相關(guān)的證明材料，如政策性搬遷文件、搬遷合同等，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

若在搬遷過(guò)程中有免征增值稅的情形，如符合《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定的免稅項(xiàng)目，應(yīng)在申報(bào)時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的免稅申報(bào)。

嚴(yán)格遵守增值稅的申報(bào)期限，逾期申報(bào)可能會(huì)面臨相應(yīng)的稅務(wù)處罰。

綜上所述，政策性搬遷增值稅的申報(bào)需要遵循一定的流程和注意事項(xiàng)。納稅人應(yīng)確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，及時(shí)完成申報(bào)和繳稅工作，以符合稅收法規(guī)的要求。

二、企業(yè)政策性搬遷交增值稅嗎

該公告規(guī)定企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目可以考慮在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)作為搬遷支出，并從搬遷收入中進(jìn)行扣除。但需要剔除搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)。企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)所取得的收入。在政策性搬遷中，企業(yè)需要重視搬遷的范圍，并按時(shí)報(bào)送相關(guān)手續(xù)。

法律分析

在國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)生效前,已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議但尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目,企業(yè)可以考慮在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)作為搬遷支出,從搬遷收入中進(jìn)行扣除。但購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)。

凡在國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)(涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款)計(jì)算確定。

三、本公告自2012年10月1日起執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)第二十六條同時(shí)廢止。

企業(yè)進(jìn)行政策性的搬遷時(shí)，所取得的收入要不要交增值稅，依據(jù)所購(gòu)買(mǎi)的增資扣除搬遷補(bǔ)貼后的差額而定。

二、企業(yè)政策性搬遷中取得的搬遷收入包括哪些

企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過(guò)程中從本企業(yè)以外(包括政府或其他單位)取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。

企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：

(一)對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償;

(二)因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償;

(三)對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償;

(四)資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款;

(五)其他補(bǔ)償收入。

企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)所取得的收入。

企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。

三、企業(yè)在政策性搬遷中涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)

1、忽視政策性搬遷的范圍，錯(cuò)過(guò)享受政策性搬遷的優(yōu)惠政策。

企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會(huì)公共利益的需要，在政府主導(dǎo)下企業(yè)進(jìn)行整體搬遷或部分搬遷。也就是說(shuō)，企業(yè)政策性搬遷是由于企業(yè)外部社會(huì)公共利益的需要而被動(dòng)造成的搬遷，而不是企業(yè)由于自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要造成的主動(dòng)搬遷。政策性搬遷的范圍包括：國(guó)防和外交的需要;由政府組織實(shí)施的能源、交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的需要;由政府組織實(shí)施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護(hù)、防災(zāi)減災(zāi)、文物保護(hù)、社會(huì)福利、市政公用等公共事業(yè)的需要;由政府組織實(shí)施的保障性安居工程建設(shè)的需要;由政府依照《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)規(guī)劃法》有關(guān)規(guī)定組織實(shí)施的對(duì)危房集中、基礎(chǔ)設(shè)施落后等地段進(jìn)行舊城區(qū)改建的需要;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要

企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)照政策性搬遷的范圍，對(duì)符合規(guī)定范圍的搬遷，要按照規(guī)定程序積極申報(bào)，避免由于忽視政策性搬遷的范圍，而錯(cuò)過(guò)享受政策性搬遷的優(yōu)惠。一些搬遷企業(yè)就是由于缺乏對(duì)政策性搬遷重要性的認(rèn)識(shí)，對(duì)原本應(yīng)該屬于政策性的搬遷，沒(méi)有對(duì)照政策性搬遷的范圍積極申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)，結(jié)果被按照自行搬遷或商業(yè)性搬遷對(duì)待，最終失去了政策性搬遷的優(yōu)惠，這對(duì)企業(yè)是很不利的。

2、輕視政策性搬遷的報(bào)送手續(xù)或報(bào)送時(shí)間，失去政策性搬遷的資格。

企業(yè)對(duì)于符合規(guī)定政策性搬遷范圍的搬遷，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括遷出地和遷入地)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，報(bào)送的時(shí)間是自搬遷開(kāi)始年度至次年5月31日前。逾期未報(bào)的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外，將按照非政策性搬遷處理。一些搬遷企業(yè)就是由于輕視政策性搬遷的報(bào)送手續(xù)或報(bào)送時(shí)間，導(dǎo)致被認(rèn)定為手續(xù)不全或逾期報(bào)送，結(jié)果被稅務(wù)機(jī)關(guān)按照非政策性搬遷對(duì)待，使搬遷企業(yè)失去了原本應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)照稅法對(duì)政策性搬遷的有關(guān)規(guī)定，按照規(guī)定時(shí)間報(bào)送有關(guān)資料，避免手續(xù)不全或延誤報(bào)送時(shí)間帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告;搬遷重置總體規(guī)劃;拆遷補(bǔ)償協(xié)議;資產(chǎn)處置計(jì)劃;其他與搬遷相關(guān)的事項(xiàng)。另外企業(yè)搬遷完成當(dāng)年，其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。

拓展延伸

搬遷補(bǔ)償收入是指在政府進(jìn)行拆遷或者改造時(shí)，對(duì)于被拆遷或者被征收的房屋及其所有者所得到的補(bǔ)償。搬遷補(bǔ)償收入包括房屋拆遷補(bǔ)償、房屋征收補(bǔ)償以及集體土地征收補(bǔ)償?shù)取?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地管理法》和《中華人民共和國(guó)拆遷補(bǔ)償條例》的規(guī)定，拆遷補(bǔ)償包括被拆遷房屋及其附屬設(shè)施的拆遷補(bǔ)償，以及被拆遷人因搬遷所得到的停產(chǎn)停業(yè)損失、搬遷費(fèi)等費(fèi)用。征收補(bǔ)償則包括被征收房屋及其附屬設(shè)施的征收補(bǔ)償，以及被征收人因征收所得到的停產(chǎn)停業(yè)損失、搬遷費(fèi)等費(fèi)用。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》的規(guī)定，搬遷補(bǔ)償收入應(yīng)當(dāng)納入地方政府預(yù)算，專(zhuān)項(xiàng)用于拆遷補(bǔ)償和征收補(bǔ)償。同時(shí)，搬遷補(bǔ)償收入的使用情況應(yīng)當(dāng)定期公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。

總之，搬遷補(bǔ)償收入是拆遷和征收過(guò)程中被拆遷人或被征收人所得到的補(bǔ)償，其使用情況應(yīng)當(dāng)受到法律保護(hù)。

結(jié)語(yǔ)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)，企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目可以考慮在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)作為搬遷支出，從搬遷收入中進(jìn)行扣除。但購(gòu)置的各類(lèi)資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷(xiāo)。對(duì)于國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)生效前簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)按其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)(涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià)款)計(jì)算確定。企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，是指企業(yè)由于搬遷而處置企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)所取得的收入。企業(yè)在政策性搬遷中，應(yīng)注意搬遷的范圍、搬遷收入的處理以及搬遷資產(chǎn)處置收入的相關(guān)規(guī)定。

法律依據(jù)

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2018修正）：第四章 稅 收 優(yōu) 惠 第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2018修正）：第七章 征 收 管 理 第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2018修正）：第四章 稅 收 優(yōu) 惠 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

三、企業(yè)政策性搬遷增值稅

法律分析：1、土地使用權(quán)補(bǔ)償費(fèi)、2、房屋補(bǔ)償費(fèi)、3、各類(lèi)補(bǔ)助費(fèi)用補(bǔ)償、4、拆除廠房中央空調(diào)等附屬設(shè)備出售所得、5、轉(zhuǎn)讓廠房?jī)?nèi)部分設(shè)備。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

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內(nèi)容審核：黃旭暉律師

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