一、拆遷補償款增值稅文件

企業(yè)拆遷補償款的增值稅問題，主要涉及到企業(yè)因拆遷而收到的補償款是否應(yīng)繳納增值稅。以下是對這一問題的詳細解答：

企業(yè)拆遷補償款增值稅概述

增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。然而，在企業(yè)拆遷補償款的情境下，并未產(chǎn)生商品或服務(wù)的增值，因此通常不涉及增值稅的繳納。

相關(guān)法律法規(guī)依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其相關(guān)規(guī)定，增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進口貨物等。企業(yè)拆遷補償款并不屬于上述征稅范圍內(nèi)的任何一項。

此外，雖然法律條文中并未直接明確規(guī)定企業(yè)拆遷補償款免征增值稅，但從增值稅的征稅原理及實際操作來看，由于拆遷補償款并非因商品銷售或服務(wù)提供而產(chǎn)生，因此不應(yīng)被視為增值稅的應(yīng)稅收入。

稅務(wù)處理實踐

在稅務(wù)實踐中，企業(yè)收到的拆遷補償款通常被視為一種非經(jīng)營性的收入，而非增值稅的應(yīng)稅收入。因此，在進行稅務(wù)處理時，企業(yè)無需就這部分收入繳納增值稅。

但需注意的是，如果企業(yè)在拆遷過程中發(fā)生了與拆遷相關(guān)的貨物銷售或服務(wù)提供行為（如拆遷廢料的銷售等），則這些行為產(chǎn)生的收入仍需依法繳納增值稅。

總結(jié)與建議

綜上所述，企業(yè)因拆遷而收到的補償款本身無需繳納增值稅。然而，在處理相關(guān)稅務(wù)事宜時，企業(yè)應(yīng)仔細分析具體情形，確保準確理解并遵守相關(guān)稅收法規(guī)。

同時，建議企業(yè)在遇到類似問題時，及時咨詢專業(yè)的稅務(wù)顧問或當?shù)囟悇?wù)機關(guān)，以確保稅務(wù)處理的合規(guī)性與準確性。

二、拆遷補償增值稅政策

拆遷補償費屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計算繳納土地增值稅。同事稅法規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。符合上述誰規(guī)定的單位和個人，需向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

一、需要繳納的稅款項目包括以下幾種情況

1、增值稅

根據(jù)財稅2016年36號文的規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(3)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

因此，房東將自己的房產(chǎn)無償給您的公司使用，屬于個人向其他單位無償提供不動產(chǎn)使用權(quán)，應(yīng)視同銷售，按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格，按不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。

2、房產(chǎn)稅

根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅。但是，根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2009〕128號)相關(guān)規(guī)定，無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

也就是說，房東無償將房產(chǎn)提供給您的企業(yè)使用，無出租收入，無從租征收房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅應(yīng)由使用人繳納，即由房東成立的公司按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

3、土地增值稅、契稅

由于房東將房產(chǎn)提供給您的公司使用，房地產(chǎn)權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此，不需要繳納土地增值稅和契稅。

4、城鎮(zhèn)土地使用稅

(1)如果房東給您公司無償使用的是住房，不區(qū)分用途，根據(jù)相關(guān)規(guī)定均免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

(2)如果房東給公司無償使用的是非住房，那么應(yīng)根據(jù)土地使用證面積或?qū)嶋H占用面積，以房產(chǎn)所在地土地使用稅標準進行納稅。

5、個人所得稅

根據(jù)征管法的規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費用，稅務(wù)機關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額。

因此，房東將自己的房產(chǎn)無償提供給您公司使用，稅務(wù)機關(guān)是可以按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格，調(diào)整其應(yīng)納稅所得額。也就是說，稅務(wù)機關(guān)可以要求房東按財產(chǎn)租賃所得繳納個人所得稅。

6、印花稅

(1)如果房東給公司無償使用的是住房，根據(jù)規(guī)定，對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。因此，不管房東與公司就無償使用的房產(chǎn)是否簽訂合同，都免征印花稅。

(2)如果房東給公司無償使用的是非住房，稅務(wù)機關(guān)可以按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格，要求房東按財產(chǎn)租賃繳納印花稅。

二、企業(yè)廠房拆遷款需要繳稅嗎

企業(yè)廠房拆遷款是需要繳稅的。企業(yè)取得房屋拆遷補償款屬于銷售土地使用權(quán)收取的價外費用，應(yīng)計入銷售額一并征收增值稅，但是符合條件的可以享受增值稅免稅優(yōu)惠。法律規(guī)定因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算納稅。

三、企業(yè)取得的房屋拆遷補償該不該交增值稅？

納稅人將國有土地使用權(quán)交由土地收購儲備中心收儲，取得的建筑物、構(gòu)筑物和機器設(shè)備的補償收入征收增值稅，取得的其他補償收入免征增值稅。國家因公共利益或城市規(guī)劃需要而收回單位和個人所擁有的土地使用權(quán)，并按照《中華人民共和國土地管理法》規(guī)定的標準支付給單位和個人的土地及地上附著物(包括不動產(chǎn))的補償費，屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為。單位和個人取得的上述補償費免征增值稅。

稅收的開征、停征、以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。所以稅務(wù)機關(guān)在沒有上位法支撐的情況下，不能要求被拆遷企業(yè)繳納增值稅。

【本文關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律依據(jù)】

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

三、拆遷補償增值稅

法律分析：拆遷補償費屬于貨幣收入，因此應(yīng)按照規(guī)定計算繳納土地增值稅。 同事稅法規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)或因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。 符合上述誰規(guī)定的單位和個人，需向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》 第二十二條 增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

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內(nèi)容審核：李帥律師

來源：臨律-拆遷補償款增值稅文件，