一、政策性搬遷企業(yè)所得稅備案流程

政策性搬遷企業(yè)所得稅備案流程一般包括以下步驟：

一、提交申請

企業(yè)需向主管稅務(wù)機關(guān)提交政策性搬遷企業(yè)所得稅備案申請。申請應(yīng)包含企業(yè)基本情況、搬遷事由、搬遷過程、搬遷損失及補償情況等相關(guān)內(nèi)容，并附上必要的證明材料，如政府部門出具的搬遷通知、搬遷合同、補償協(xié)議等。

二、資料審核

主管稅務(wù)機關(guān)在收到企業(yè)提交的備案申請后，將對申請資料進行審核。審核過程中，稅務(wù)機關(guān)將核實企業(yè)搬遷的真實性、合法性以及搬遷損失和補償情況的真實性。

三、備案登記

審核通過后，主管稅務(wù)機關(guān)將進行政策性搬遷企業(yè)所得稅備案登記，并將相關(guān)情況記錄在案。備案登記完成后，企業(yè)可依據(jù)相關(guān)稅收政策規(guī)定享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

四、申報納稅

在政策性搬遷完成后，企業(yè)需按照稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定，及時、準確地進行企業(yè)所得稅申報。在申報過程中，企業(yè)應(yīng)如實填報搬遷損失、補償收入等相關(guān)數(shù)據(jù)，并依據(jù)稅務(wù)機關(guān)的審核結(jié)果進行納稅調(diào)整。

五、后續(xù)管理

主管稅務(wù)機關(guān)將對企業(yè)政策性搬遷所得稅備案情況進行后續(xù)管理，包括定期核查、專項檢查等。企業(yè)應(yīng)配合稅務(wù)機關(guān)的后續(xù)管理工作，如實提供相關(guān)資料和情況說明。

請注意，政策性搬遷企業(yè)所得稅備案流程可能因地區(qū)、政策等因素而有所差異。在實際操作中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的具體要求和規(guī)定進行辦理。同時，為確保流程的順利進行，建議企業(yè)提前與稅務(wù)機關(guān)進行溝通咨詢，明確相關(guān)要求和流程細節(jié)。

二、政策性搬遷所得稅處理需注意什么

該文件主要闡述了企業(yè)因政府政策性搬遷所獲得的收入，可以按照其搬遷支出后的差額來確定應(yīng)納稅所得額，并且使用政策性搬遷或處置收入所購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前進行扣除。但需要注意政府搬遷必須有搬遷文件或公告，搬遷支出必須與搬遷資產(chǎn)有關(guān)，超過“政策性搬遷和處置收入”額的搬遷支出不得在企業(yè)所得稅前直接扣除。

法律分析

根據(jù)國稅函[2009]118號文件,企業(yè)因政府政策性搬遷所獲得的收入,可以按照其搬遷支出后的差額來確定應(yīng)納稅所得額。同時,使用政策性搬遷或處置收入所購置或改良的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷,并在企業(yè)所得稅稅前進行扣除。具體運用的需注意以下幾點：

一、企業(yè)的搬遷業(yè)務(wù)除必須有政府的搬遷文件或公告外，還應(yīng)有搬遷協(xié)議、搬遷計劃以及企業(yè)技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計劃或立項，并從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)完成技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)或購置其他固定資產(chǎn)等任務(wù)。

二、政策性搬遷和處置收入是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。通過其他方式或渠道取得的搬遷、重建資金不屬于國稅函[2009]118號文規(guī)定的政策性搬遷和處置收入。

三、搬遷支出是指企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良、技術(shù)改造，或安置職工的支出。

超過“政策性搬遷和處置收入”額的搬遷支出，不論資金來源如何，均不得在企業(yè)所得稅前直接扣除。

四、企業(yè)沒有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告的，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

拓展延伸

搬遷所得稅的計算方法是什么？

搬遷所得稅是指在企業(yè)搬遷時，根據(jù)其原址與新址之間的距離和搬遷補償費用的不同，按照一定比例計算出的所得稅。搬遷所得稅的計算方法可以分為以下幾步：

1. 確定搬遷補償費用：首先需要確定搬遷補償費用，包括拆遷補償、場地租賃等費用。

2. 計算搬遷損失：搬遷損失是指企業(yè)由于搬遷所造成的損失，包括直接經(jīng)濟損失、間接經(jīng)濟損失等。

3. 計算搬遷所得：搬遷所得是指企業(yè)搬遷后所得到的利潤。

4. 計算所得稅：將搬遷所得乘以企業(yè)所得稅稅率，即可得到搬遷所得稅。

需要注意的是，搬遷所得稅的計算方法會受到不同地區(qū)、不同類型的企業(yè)等因素的影響，具體計算方法可能會有所不同。因此，在搬遷前，企業(yè)應(yīng)仔細了解當(dāng)?shù)卣卟⒆稍儗I(yè)人士，以確保搬遷行為的合法性和合規(guī)性。

結(jié)語

根據(jù)國稅函[2009]118號文件，企業(yè)因政府政策性搬遷所獲得的收入，可以按照其搬遷支出后的差額來確定應(yīng)納稅所得額。同時，使用政策性搬遷或處置收入所購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前進行扣除。但需要注意以下幾點：一是企業(yè)的搬遷業(yè)務(wù)必須有政府的搬遷文件或公告，還應(yīng)有搬遷協(xié)議、搬遷計劃以及企業(yè)技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)的計劃或立項，并從規(guī)劃搬遷次年起的5年內(nèi)完成技術(shù)改造、重置或改良固定資產(chǎn)或購置其他固定資產(chǎn)等任務(wù)；二是政策性搬遷和處置收入是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準從政府取得的搬遷補償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；三是搬遷支出是指企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良、技術(shù)改造，或安置職工的支出；四是超過“政策性搬遷和處置收入”額的搬遷支出，不論資金來源如何，均不得在企業(yè)所得稅前直接扣除。因此，企業(yè)需要注意搬遷的規(guī)劃、協(xié)議和計劃，以及搬遷支出和固定資產(chǎn)的計算和折舊或攤銷。

法律依據(jù)

中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法： 第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。

中華人民共和國城市維護建設(shè)稅法： 第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

中華人民共和國契稅法： 第十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、民政、公安等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強契稅征收管理。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應(yīng)當(dāng)依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

三、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法最新

法律主觀：

企業(yè)所得稅 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局2012年第40號公告)規(guī)定，企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第11號公告)規(guī)定，凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效前即2012年10月1日前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過程中購置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補償收入后，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計算折舊或費用攤銷。凡在國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項目，應(yīng)按國家稅務(wù)總局2012年第40號公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 該企業(yè)的搬遷協(xié)議簽訂于國家稅務(wù)總局2012年第40號公告生效之后，按國家稅務(wù)總局2012年第40號公告的規(guī)定，發(fā)生的購置資產(chǎn)支出不得從搬遷收入中扣除，應(yīng)確認搬遷所得4400萬元(5000-600)，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅1100萬元(4400×25%)。 土地增值稅 土地增值稅暫行條例第八條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。 土地增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，該項所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的 土地使用權(quán) 。因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由 納稅 人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。 由于實際征管中對“城市實施規(guī)劃”及“國家建設(shè)的需要”難以準確界定，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅〔2006〕21號)進一步作出解釋，因“城市實施規(guī)劃”而搬遷，指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民(指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害)，而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進行搬遷的情況;因“國家建設(shè)的需要”而搬遷，指因?qū)嵤﹪鴦?wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委批準的建設(shè)項目而進行搬遷的情況。 該企業(yè)因市政規(guī)劃實施的整體搬遷如符合財稅〔2006〕21號文件的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)免征土地增值稅。需要注意的是，享受該免稅待遇時，還應(yīng)根據(jù)土地增值稅暫行條例實施細則的相關(guān)規(guī)定履行必要的免稅審批手續(xù)。企業(yè)需要持政府有關(guān)部門批準企業(yè)搬遷的文件，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理審批手續(xù)，審批通過后才可以享受免稅待遇。 營業(yè)稅及其附加 《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》第八條規(guī)定，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。因此，企業(yè)政策性搬遷補償收入不需繳納營業(yè)稅及其附加。

法律客觀：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除： （一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用； （二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十九條民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十五條國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得； （二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得； （三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非營利組織的收入。

北京圣運律師為您整理關(guān)于本文的法律熱搜話題

●政策性搬遷企業(yè)所得稅備案流程圖

●政策性搬遷企業(yè)所得稅備案流程是什么

●政策性搬遷企業(yè)所得稅備案資料

●政策性搬遷企業(yè)所得稅備案流程

●政策性搬遷所得稅備案登記

●關(guān)于發(fā)布企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的公告

●企業(yè)政策性搬遷所得稅處理

●政策性搬遷企業(yè)所得稅備案流程是什么

●關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知

●政策性搬遷企業(yè)所得稅2018年新規(guī)

北京圣運律師事務(wù)所為您推薦與本文相關(guān)內(nèi)容閱讀

●政策性搬遷補償收入的所得稅處理,企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政策性搬遷補償收入的所得稅處理 ,企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●最新企業(yè)拆遷補償稅收政策是什么？,政策性拆遷補償企業(yè)所得稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠,企業(yè)搬遷稅收優(yōu)惠政策:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政策性搬遷與非政策性搬遷的區(qū)別,政策性搬遷的具體規(guī)定:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠,企業(yè)搬遷稅收優(yōu)惠政策:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠,企業(yè)搬遷稅收優(yōu)惠政策:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)搬遷稅收優(yōu)惠政策,政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)房屋拆遷稅收政策,政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●搬遷支出 可以扣除,企業(yè)政策性搬遷，新購置廠房能否算搬遷支出，抵扣企業(yè)的搬遷收入，抵扣企業(yè)所得稅?:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)拆遷補償款稅務(wù)最新政策,政策性拆遷補償企業(yè)所得稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●北京現(xiàn)有住房政策,北京政策性住房政策:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)政策性搬遷，新購置廠房能否算搬遷支出，抵扣企業(yè)的搬遷收入，抵扣企業(yè)所得稅?,政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●征收補償、政策性補助及搬遷獎勵的發(fā)放,企業(yè)所得稅政策性搬遷補償收入:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●繼承公房算不算享受政策性住房?繼承的公房遇拆遷,能獲得補償嗎：今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢

●企業(yè)政策性搬遷最新文件,政策性搬遷的具體規(guī)定:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●企業(yè)政策性搬遷損失幾年扣除,政策性搬遷企業(yè)所得稅優(yōu)惠:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政策性搬遷的資產(chǎn)損失需作專項申報嗎,搬遷補償收入是否適用財政專項用途資金:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●政策性搬遷補償收入屬于什么,政策性搬遷補償收入怎么算？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●小微企業(yè)拆遷所得稅稅率,政策性拆遷補償企業(yè)所得稅:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

內(nèi)容審核：劉超律師

來源：中國法院網(wǎng)-政策性搬遷企業(yè)所得稅備案流程，