一、企業(yè)拆遷賠償款需要繳納多少稅

企業(yè)拆遷賠償款需要繳納的稅款計(jì)算公式為不含增值稅收入×適用稅率-含增值稅收入÷1.03×適用稅率。企業(yè)搬遷補(bǔ)償政策包括拆遷資產(chǎn)補(bǔ)償費(fèi)用、停產(chǎn)停業(yè)損失、拆遷補(bǔ)償費(fèi)用和基于拆遷政策的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用。企業(yè)拆遷賠償是向房東賠償，而經(jīng)營(yíng)者只能與房東協(xié)商其他費(fèi)用如搬遷費(fèi)、臨時(shí)補(bǔ)助費(fèi)和停業(yè)損失費(fèi)等。

法律分析

一、企業(yè)拆遷賠償款需要繳納多少稅

對(duì)于房屋拆除的應(yīng)納增值稅額為：不含增值稅收入×適用稅率；含增值稅收入÷1.03×適用稅率。即：應(yīng)納增值稅額=不含增值稅收入×適用稅率-含增值稅收入÷1.03×適用稅率=（0-2000）×0.11-0.13=0.089（元）。

若取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額時(shí)：

1.按照上述公式計(jì)算的可抵減金額=可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的土地成本或土地出讓金+支付的青苗費(fèi)、樹(shù)木費(fèi)等綠化費(fèi)+繳納的教育附加費(fèi)和地方教育附加費(fèi)+（2000-1500）×0.06-0.12=（元）。

2.當(dāng)取得的全價(jià)款超過(guò)扣除項(xiàng)目金額時(shí)，則按下列公式計(jì)算可抵減金額：

3.可抵減金額=全部?jī)r(jià)款-（支付的土地成本或土地出讓金）-支付的其他費(fèi)用（如青苗費(fèi)、樹(shù)木費(fèi)等綠化費(fèi)）+繳納的教育附加費(fèi)和地方教育附加劑-（2000-1500）×0.06-0.12）=.33（元）。

4.以上兩種情況下計(jì)算的當(dāng)期允許稅前扣除的項(xiàng)目金額相等。

二、企業(yè)搬遷補(bǔ)償政策

企業(yè)搬遷補(bǔ)償政策主要包括：

一是拆遷資產(chǎn)的補(bǔ)償費(fèi)用，包括：無(wú)法搬遷的土地、房屋、建筑物和地上附著物，以及確因搬遷而發(fā)生損失的機(jī)器設(shè)備而生的補(bǔ)償?shù)龋?

二是停產(chǎn)停業(yè)損失，以實(shí)際情況而定，一般既包括實(shí)際經(jīng)營(yíng)損失也可酌情包括預(yù)期經(jīng)營(yíng)損失；

三是拆遷補(bǔ)償費(fèi)用，包括搬遷前期費(fèi)用和搬遷過(guò)程中發(fā)生的停工費(fèi)用、機(jī)器設(shè)備調(diào)試修復(fù)費(fèi)用以及物資的拆卸、包裝和運(yùn)輸、解聘員工補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用；四是基于拆遷政策發(fā)生的獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用，包括速遷費(fèi)、拆遷獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等。

三、企業(yè)拆遷賠償是向房東拿嗎

拆遷損失費(fèi)是賠給房東的。經(jīng)營(yíng)者與房東簽訂租賃合同，未到期，房東應(yīng)向經(jīng)營(yíng)者賠償違約金。道理如此，也就是說(shuō)，政府給房東錢，房東給經(jīng)營(yíng)者拆遷補(bǔ)償上的經(jīng)營(yíng)損失費(fèi)用，作為承租人補(bǔ)償，具體可以看協(xié)議。但是企業(yè)的拆遷賠償是給房東的，經(jīng)營(yíng)者只能和房東協(xié)商：搬遷費(fèi)、臨時(shí)補(bǔ)助費(fèi)、停業(yè)損失費(fèi)等。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)拆遷賠償涉及多個(gè)方面的費(fèi)用和稅務(wù)問(wèn)題。在計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí)，需考慮不含增值稅收入和含增值稅收入的差額。對(duì)于無(wú)法抵減允許扣除項(xiàng)目金額的情況，可按公式計(jì)算可抵減金額。此外，企業(yè)搬遷補(bǔ)償政策包括拆遷資產(chǎn)補(bǔ)償、停產(chǎn)停業(yè)損失、拆遷費(fèi)用和獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等。需要注意的是，拆遷賠償費(fèi)用是賠給房東的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只能與房東協(xié)商其他補(bǔ)償費(fèi)用。

法律依據(jù)

中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法： 第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。

中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法： 第八條 納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法（2018修正）：第四章 稅 收 優(yōu) 惠 第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

二、公司企業(yè)拆遷賠償款要交稅嗎

法律分析：公司企業(yè)拆遷補(bǔ)助款的企業(yè)所得稅，拆遷補(bǔ)助并非營(yíng)業(yè)所得，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》 的規(guī)定，企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式處理。企業(yè)取得“搬遷補(bǔ)償收入”除了涉及企業(yè)所得稅外，還涉及營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅和印花稅等3個(gè)稅種。

法律依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》 第二條 企業(yè)取得的政策性搬遷或處置收入按4種不同的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：

(一)企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡(jiǎn)稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行改良，或進(jìn)行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(二)企業(yè)沒(méi)有重置或改良固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(三)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購(gòu)置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(四)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。

三、企業(yè)拆遷補(bǔ)償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補(bǔ)償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營(yíng)改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會(huì)免除部分稅種。例如：因國(guó)家建設(shè)需要的拆遷補(bǔ)償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的；（二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

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內(nèi)容審核：范美華律師

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