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一、房屋拆遷補償稅務(wù)規(guī)定2025,拆遷補償款稅務(wù)處理最新規(guī)定

拆遷補償款的稅務(wù)處理根據(jù)最新的法律規(guī)定，主要涉及到企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。以下是具體的稅務(wù)處理方法：

一、企業(yè)所得稅

企業(yè)取得的拆遷補償款，在企業(yè)所得稅方面，需要視具體情況而定。如果企業(yè)搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)，可以將拆遷補償款加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入，減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。如果企業(yè)搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)，則需要將拆遷補償款加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入，減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

二、增值稅

在增值稅方面，根據(jù)營改增之后的政策，拆遷補償款并不屬于增值稅的征稅范圍，因此不需要繳納增值稅。

三、土地增值稅

在土地增值稅方面，根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條的規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。因此，如果企業(yè)的拆遷補償款是由于國家建設(shè)需要而征收、收回的房地產(chǎn)所獲得的，那么可以免征土地增值稅。但是，如果是商業(yè)征收等其他原因獲得的拆遷補償款，則需要按照規(guī)定繳納土地增值稅。

綜上所述，拆遷補償款的稅務(wù)處理需要根據(jù)具體情況而定，涉及到企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅等多個稅種。在處理過程中，企業(yè)需要遵循相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，確保合法合規(guī)地進(jìn)行稅務(wù)處理。

二、拆遷補償款的稅務(wù)處理

法律主觀：隨著越來越多企業(yè)的拆遷與補償，拆遷補償企業(yè)所得稅的相關(guān)問題，也成為了很多人的疑問。那么拆遷補償企業(yè)所得稅的處理方法有哪些？要怎么處理等等。一、拆遷補償費收入的稅務(wù)處理方法1、企業(yè)取得的搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下稱重置固定資產(chǎn)）的，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。2、企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)的所得稅。該規(guī)定主要涉及企業(yè)所得稅的征收：可用公式表示，分兩種情況，一種是搬遷后重置的，搬遷補償收入不計征所得稅，具體處理是：（搬遷補償收入固定資產(chǎn)變賣收入—固定資產(chǎn)折余價值）的余額去沖減重置固定資產(chǎn)原值。另一種情況是搬遷后不重置，則搬遷補償收入需計征所得稅，具體處理是：（搬遷補償收入固定資產(chǎn)變賣收入—固定資產(chǎn)折余價值—處置費用）的余額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計征企業(yè)所得稅。二、發(fā)生拆遷補償事項1、固定資產(chǎn)拆遷后重置的企業(yè)，（1）將被拆除的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，借：固定資產(chǎn)清理，借：累計折舊，貸：固定資產(chǎn)；（2）發(fā)生的清理費用、稅金等，借：固定資產(chǎn)清理，貸：銀行存款（應(yīng)付工資等），應(yīng)交稅金—營業(yè)稅（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)）；（3）取得變價收入，借：銀行存款，貸：固定資產(chǎn)清理；（4）清理損失，借：營業(yè)外支出，貸：固定資產(chǎn)清理；（5）收到補償款項時，借：銀行存款，貸：補貼收入；（6）重置資產(chǎn)價值入賬，借：固定資產(chǎn)，貸：銀行存款（或：在建工程）。2、對于拆遷后不重置，如企業(yè)存續(xù)，則將固定資產(chǎn)清理同上處理，再將補償收入作為補貼收入計征收企業(yè)所得稅即可，（1）將清理損失轉(zhuǎn)入應(yīng)稅所得，借：本年利潤，貸：營業(yè)外支出；（2）將補償收入轉(zhuǎn)入應(yīng)稅所得，借：補貼收入，貸：本年利潤。3、對于拆遷后不重置，如企業(yè)不存續(xù)，則進(jìn)行企業(yè)清算。再次，與搬遷補償款項相關(guān)的稅務(wù)處理問題。第一、營業(yè)稅問題。截至目前，對搬遷補償費是否要交納營業(yè)稅的問題，在國家級的稅務(wù)文件中尚無明確規(guī)定。唯一一項內(nèi)容比較接近的文件是國家稅務(wù)總局于1997年發(fā)布的《關(guān)于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補償費如何征稅問題的批復(fù)》（國稅函［1997］87號），該文件規(guī)定對于對土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補償費收入，應(yīng)按照營業(yè)稅“銷售不動產(chǎn)——其他土地附著物”稅目征收營業(yè)稅。另外，根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）》（國稅發(fā)［1993］149號）的規(guī)定，土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為不征收營業(yè)稅（有人將其理解為對被收回土地使用權(quán)的補償不征收營業(yè)稅）。但在近年來，些地方的稅務(wù)機關(guān)自行制定了一些搬遷補償款項營業(yè)稅稅務(wù)處理的規(guī)定。例如福建省地方稅務(wù)局《關(guān)于拆遷補償業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（閩地稅發(fā)［2004］63號）規(guī)定：拆遷人給予被拆遷單位和個人補償安置的房屋，不論其以何種方式結(jié)算價款，均屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。拆遷人支付的拆遷補償金應(yīng)作為成本費用列支，不得沖減其“銷售不動產(chǎn)”的計稅營業(yè)額。被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應(yīng)征收營業(yè)稅。1、被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋（或土地）拆遷補償費及其他補助費，暫免征收營業(yè)稅。2、被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補償費或拆遷過程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權(quán)調(diào)換，暫免征收營業(yè)稅。由于目前尚無搬遷補償費營業(yè)稅稅務(wù)處理的統(tǒng)一政策，可建議企業(yè)在遇到此類業(yè)務(wù)時多與主管稅務(wù)機關(guān)及其專管員溝通，并根據(jù)溝通結(jié)果確定如何進(jìn)行稅務(wù)處理。三、相關(guān)稅務(wù)的問題1、土地增值稅問題。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第8條規(guī)定，因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》第11條進(jìn)一步規(guī)定：此處所稱的因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。根據(jù)《土地增值稅暫行條例實施細(xì)則》第11條規(guī)定，符合上述免稅規(guī)定的單位和個人，須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，免予征收土地增值稅。由上述規(guī)定可知，企業(yè)從政府收到的搬遷補償款項，在絕大多數(shù)情況下是免征土地增值稅的，但是此類情況下的免征應(yīng)以原房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)的＊＊為準(zhǔn)。在審計中，我們需要關(guān)注是否已獲得稅務(wù)機關(guān)的免稅＊＊。如果尚未收到＊＊，則應(yīng)視同房地產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓，計提應(yīng)交土地增值稅。2、企業(yè)所得稅問題。（1）搬遷補償款結(jié)余的所得稅處理。截至目前，內(nèi)資企業(yè)所得稅法中對搬遷補償款的稅務(wù)處理未作專門規(guī)定。在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅方面，規(guī)范搬遷補償費稅務(wù)處理的最主要文件是國家稅務(wù)總局《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補償費收入稅務(wù)處理問題的批復(fù)》（國稅函［2003］115號）。該文件的內(nèi)容如下：①企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)（以下稱重置固定資產(chǎn)）的，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，沖減企業(yè)重置固定資產(chǎn)的原價。②企業(yè)取得搬遷補償費收入，凡搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途的固定資產(chǎn)的，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》第44條的規(guī)定，應(yīng)將上述搬遷補償費收入加各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值及處置費用后的余額，計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。實務(wù)中內(nèi)資企業(yè)收到搬遷補償費的稅務(wù)處理在很多情況下也是參照國稅函［2003］115號文件執(zhí)行的。有不少地方的稅務(wù)機關(guān)參照該文件的精神，對本地區(qū)內(nèi)資企業(yè)搬遷補償費的稅務(wù)處理作出了規(guī)定，例如《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)［2004］97號）等。（2）搬遷過程中發(fā)生損失的所得稅處理。①對內(nèi)資企業(yè)而言，當(dāng)搬遷補償款不足以彌補企業(yè)因搬遷而發(fā)生的費用和損失時，依據(jù)國家稅務(wù)總局第13號令《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，可以在經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批后作為財產(chǎn)損失稅前扣除。該辦法第9條規(guī)定，因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由該級政府所在地稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)審批。該辦法第44條規(guī)定，因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失申請稅前扣除，必須符合下列條件：（一）有明確的法律、政策依據(jù)；（二）不屬于政府?dāng)偱?。該辦法第45條規(guī)定，企業(yè)因政府規(guī)劃搬遷、征用，依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定財產(chǎn)損失：（一）政府有關(guān)部門的行政決定文件及法律政策依據(jù)；（二）專業(yè)技術(shù)部門或中介機構(gòu)鑒定證明；（三）企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值確定依據(jù)。據(jù)此，在審計內(nèi)資企業(yè)時如遇到此類情形，應(yīng)當(dāng)以稅務(wù)機關(guān)作為確定是否需對該損失進(jìn)行所得稅納稅調(diào)整的依據(jù)。對外商投資企業(yè)而言，根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務(wù)行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)［2004］80號）第十條的規(guī)定，外商投資企業(yè)財產(chǎn)損失的稅前扣除自2004年7月1日起從審批制改為備案制。企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失的，在向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅申報表時，應(yīng)就其財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、價格、損失理由、扣除期限等作出書面說明，同時附送企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門的財產(chǎn)損失鑒定證明資料等，若涉及由企業(yè)外部造成財產(chǎn)損失的，還應(yīng)附送企業(yè)外部有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定的財產(chǎn)損失證明資料。主管稅務(wù)機關(guān)檢查企業(yè)所得稅納稅情況時，應(yīng)就企業(yè)財產(chǎn)損失進(jìn)行重點檢查。綜上所述，拆遷補償企業(yè)所得稅的處理方法要根據(jù)國家規(guī)定，注意搬遷補償款結(jié)余的所得稅處理以及搬遷過程中發(fā)生損失的所得稅處理，在符合一定條件和情況下，進(jìn)行稅前扣除。對企業(yè)列支的財產(chǎn)損失，沒有提供上述情況說明資料的，可以進(jìn)行納稅調(diào)整。

法律客觀：《個人所得稅法》第四條 下列各項個人所得，免征個人所得稅： （一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； （二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息； （三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； （四）福利費、撫恤金、救濟金； （五）保險賠款； （六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金； （七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費； （八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； （九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； （十）國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。

三、動遷補償款要交稅嗎

法律分析：拆遷款要交稅，被拆遷單位和個人因拆遷取得的房屋拆遷補償費及其他補助費或補償安置的房屋，除下列兩種情況外，均應(yīng)征收營業(yè)稅：1.被拆遷單位和個人取得政府財政部門支付的房屋拆遷補償費及其他補助費，暫免征收營業(yè)稅。2.被拆遷個人因自用普通住房拆遷，所取得的補償費或拆遷過程中發(fā)生的房屋等面積產(chǎn)權(quán)調(diào)換，暫免征收營業(yè)稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條　有下列情形之一的，免征土地增值稅：（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；（二）因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

四、企業(yè)拆遷補償款要交稅嗎

法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補償款中有聯(lián)系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設(shè)需要的拆遷補償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；（二）因國家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

五、拆遷補償款如何征稅

法律分析：根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定：對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。一、對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。二、對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》 第六條 為了公共利益的需要，國家可以征收國有土地上單位和個人的房屋，并依法給予拆遷補償，維護被征收人的合法權(quán)益；征收個人住宅的，還應(yīng)當(dāng)保障被征收人的居住條件。具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

六、拆遷補償費

法律分析：1、房屋整體價值的補償；2、被征收人搬家的費用；3、臨時安置的費用；4、征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補償。5、市縣人民政府制定了補助或建立辦法的還可以獲得補助與獎勵。

法律依據(jù)：《國有土地上房屋征收與補償條例》 第十七條 作出房屋征收決定的市、縣級人民政府對被征收人給予的補償包括：（一）被征收房屋價值的補償； （二）因征收房屋造成的搬遷、臨時安置的補償； （三）因征收房屋造成的停產(chǎn)停業(yè)損失的補償。 市、縣級人民政府應(yīng)當(dāng)制定補助和獎勵辦法，對被征收人給予補助和獎勵。

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投稿：滕博錦

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