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一、企業(yè)舊房被拆遷補(bǔ)償房屋增值部分2025,拆遷安置房增值稅處理辦法

拆遷安置房的增值稅處理辦法主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則。以下是針對(duì)拆遷安置房增值稅處理的詳細(xì)解答：

一、增值稅計(jì)算方式

拆遷安置房的增值稅計(jì)算方式為：應(yīng)納稅額=（計(jì)稅價(jià)格-被拆房屋拆遷補(bǔ)償款）×稅率。具體計(jì)算步驟如下：

確定計(jì)稅價(jià)格：即拆遷安置房的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)格。

扣除被拆房屋拆遷補(bǔ)償款：從計(jì)稅價(jià)格中減去被拆遷房屋獲得的補(bǔ)償款。

乘以稅率：根據(jù)土地增值稅稅率表，確定適用的稅率，并計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、土地增值稅的免征情形

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條，拆遷安置房在某些情形下可以免征土地增值稅。具體包括：

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。這一規(guī)定適用于拆遷安置房因國(guó)家建設(shè)需要被征收或收回的情形。

三、其他相關(guān)稅費(fèi)

在處理拆遷安置房的增值稅時(shí)，還需注意其他相關(guān)稅費(fèi)的繳納。如交易手續(xù)服務(wù)費(fèi)、登記費(fèi)、土地收益金（代收）、核檔費(fèi)、契稅、印花稅以及營(yíng)業(yè)稅及附加等。這些稅費(fèi)的計(jì)算方式和繳納標(biāo)準(zhǔn)可能因地區(qū)和政策而有所不同，具體需參照當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)法規(guī)和政策規(guī)定。

綜上所述，拆遷安置房的增值稅處理需遵循相關(guān)法律法規(guī)，正確計(jì)算應(yīng)納稅額，并注意免征情形和其他相關(guān)稅費(fèi)的繳納。如有疑問或需進(jìn)一步了解，請(qǐng)咨詢專業(yè)稅務(wù)人員或律師。

二、拆遷安置房增值稅政策

一、拆遷安置房增值稅政策

拆遷安置房或回遷房，是指按照城市危舊房改造的政策，將危改區(qū)內(nèi)的私房或承租的公房拆除，然后按照回遷或安置的政策標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人回遷，取得改造后新建的房屋。

具體來說，開發(fā)商發(fā)生房屋回遷業(yè)務(wù)應(yīng)納稅種主要有以下幾種：

1、契稅

《契稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。第八條規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的房屋回遷業(yè)務(wù)并沒有規(guī)定相關(guān)的減免政策，因此，開發(fā)商在取得土地等不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，需要按全額計(jì)算契稅，不可以扣除回遷業(yè)務(wù)中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償?shù)牟糠帧?/p>

2、營(yíng)業(yè)稅

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人銷售拆遷補(bǔ)償住房征收營(yíng)業(yè)稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2007〕768號(hào))規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)被拆遷戶實(shí)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換時(shí)，其實(shí)質(zhì)是以不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)為表現(xiàn)形式的經(jīng)濟(jì)利益的交換。房地產(chǎn)開發(fā)公司將所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了被拆遷戶，并獲得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

開發(fā)商發(fā)生房屋回遷業(yè)務(wù)，開發(fā)商應(yīng)在交付回遷房屋或被拆遷戶全部支付差價(jià)的時(shí)候繳納。如果不需要支付差價(jià)的，以成本價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù);如果有差價(jià)的，不需要支付部分按成本價(jià)格計(jì)稅，差價(jià)部分按實(shí)際計(jì)稅。

3、印花稅

《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第五條規(guī)定，條例所說的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。房屋回遷合同，是指房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)被拆遷戶實(shí)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換時(shí)，與被拆遷戶簽訂的按被拆遷人房屋原面積拆一還一給予同面積房屋回遷安置的合同，其實(shí)質(zhì)是以不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)為表現(xiàn)形式的經(jīng)濟(jì)利益的交換，即特殊形式的房屋銷售合同。可見，房屋回遷合同屬于一種交換式的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

另外，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2006〕162號(hào))第四條規(guī)定，對(duì)商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

因此，房屋回遷合同需要按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅。

4、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅?！锻恋卦鲋刀悓?shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，條例第八條(二)項(xiàng)所稱的因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，是指因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)。因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。

可見，開發(fā)商發(fā)生的房屋回遷業(yè)務(wù)不屬于免征土地增值稅的情形。因此，開發(fā)商應(yīng)按規(guī)定計(jì)算土地增值稅。

5、企業(yè)所得稅

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第一條(四)項(xiàng)規(guī)定，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。鑒于房地產(chǎn)企業(yè)的房屋回遷業(yè)務(wù)具有特殊性，開發(fā)商發(fā)生房屋回遷業(yè)務(wù)進(jìn)行企業(yè)所得稅處理時(shí)，等面積回遷部分既要按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，又要按規(guī)定歸集開發(fā)成本。

可以知道，在購(gòu)買安置房之后，該房屋雖然屬于個(gè)人所有，但是在沒有拿到房產(chǎn)證之前，不得依據(jù)自己的意愿，進(jìn)行房屋買賣。且在購(gòu)買安置房之后，需要按照購(gòu)買其他類型的房屋的規(guī)定，需要先進(jìn)行納稅申報(bào)之后，再按照流程交稅。

二、建筑行業(yè)稅收政策

城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定，建筑行業(yè)的納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。這種根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同。差別設(shè)置稅率的辦法，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)費(fèi)依據(jù)。簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率，并明確了適用11%稅率的貨物范圍和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額規(guī)定。

三、增資擴(kuò)股稅收政策包括什么

增資擴(kuò)股稅收政策包括以下三點(diǎn)：

1、對(duì)自然人股東取得的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅法人股東無需繳稅；

2、用于轉(zhuǎn)增的未分配利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)扣除截至轉(zhuǎn)載時(shí)點(diǎn)應(yīng)納的稅收金額；

3、以為未分配利潤(rùn)和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，屬于股息、紅利性質(zhì)的分配。

公司增資擴(kuò)股要按照萬分之五的比例繳納印花稅。需要修改公司章程，在工商局辦理變更登記。如果是個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納20%的個(gè)人所得稅，如果用分紅款增資，分紅時(shí)需要納稅，個(gè)人股東繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)股東繳納企業(yè)所得稅。

四、企業(yè)重組的處理稅收政策解讀（4）

核心提示：企業(yè)改制重組涉及的稅收政策解讀四之企業(yè)重組的土地增值稅處理?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字[1995]第048號(hào))的第二條關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題時(shí)規(guī)定：“在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅?！被诖艘?guī)定，企業(yè)合并過程中，被合并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到合并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅?！吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令[1993]第138號(hào))第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅?！逼髽I(yè)分立涉及的土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移不屬于土地增值稅征稅范圍，并非被分立企業(yè)將土地轉(zhuǎn)讓給新成立企業(yè)，而是被分立企業(yè)的股東將該資產(chǎn)換股，因此，企業(yè)分立涉及的土地轉(zhuǎn)移不征收土地增值稅。ttttt

三、安置房 增值稅

法律分析：安置房繳納增值稅：

1、購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(計(jì)稅價(jià)格-被拆房屋拆遷補(bǔ)償款)×稅率。房屋拆遷契稅優(yōu)惠政策的適用對(duì)象，包括被拆遷房屋的所有權(quán)人，或共有權(quán)人以及領(lǐng)取拆遷補(bǔ)償款的被拆遷公有住房的承租人。

2、應(yīng)納稅在減去以上減免部分外，按商品房交易計(jì)算和繳納稅費(fèi)。賣方應(yīng)繳納稅費(fèi)主要有：稅務(wù)部門向賣方征收交易所產(chǎn)生的差價(jià)獲得的收入為計(jì)稅基數(shù)。各類稅收共有8種，包括：增值稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、印花稅、城建稅、教育附加稅、地方附加稅、契稅。其中，增值稅、城建稅、教育附加、地方教育附加稅，合計(jì)稅率為5.55%;對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住宅的，暫免征收土地增值稅;印花稅為房屋買賣成交價(jià)的0.15‰;個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，稅率為20%;普通住宅的契稅為2%，高檔商品房契稅為4%。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

四、拆遷安置房賣掉要交稅嗎

拆遷安置房賣掉要交稅。具體如下：1、買房人應(yīng)繳納稅費(fèi)：（1）契稅：房款的1.5%，面積在144平米以上的需要繳納3%，面積在90平米以下并且是首套房的可以繳納1%；（2）交易費(fèi)：3元/平方米；（3）權(quán)屬登記費(fèi)及取證費(fèi)：按各區(qū)具體規(guī)定，一般情況是在200元內(nèi)；2、賣房人應(yīng)繳納稅費(fèi)：（1）交易費(fèi)：3元/平方米；（2）營(yíng)業(yè)稅：差價(jià)*5.5%房產(chǎn)證未滿5年的；（3）個(gè)人所得稅：房產(chǎn)交易盈利部分的20%或者房款的1%房產(chǎn)證滿5年并且是唯一住房的可以免除；（4）如果還沒有辦理土地證的，到時(shí)候還需要繳納土地出讓金，大概是房款的3%左右?！痉梢罁?jù)】：《中華人民共和國(guó)土地管理法》第四十八條征收土地應(yīng)當(dāng)給予公平、合理的補(bǔ)償，保障被征地農(nóng)民原有生活水平不降低、長(zhǎng)遠(yuǎn)生計(jì)有保障。征收土地應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)足額支付土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及農(nóng)村村民住宅、其他地上附著物和青苗等的補(bǔ)償費(fèi)用，并安排被征地農(nóng)民的社會(huì)保障費(fèi)用。征收農(nóng)用地的土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市通過制定公布區(qū)片綜合地價(jià)確定。制定區(qū)片綜合地價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合考慮土地原用途、土地資源條件、土地產(chǎn)值、土地區(qū)位、土地供求關(guān)系、人口以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平等因素，并至少每三年調(diào)整或者重新公布一次。征收農(nóng)用地以外的其他土地、地上附著物和青苗等的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，由省、自治區(qū)、直轄市制定。對(duì)其中的農(nóng)村村民住宅，應(yīng)當(dāng)按照先補(bǔ)償后搬遷、居住條件有改善的原則，尊重農(nóng)村村民意愿，采取重新安排宅基地建房、提供安置房或者貨幣補(bǔ)償?shù)确绞浇o予公平、合理的補(bǔ)償，并對(duì)因征收造成的搬遷、臨時(shí)安置等費(fèi)用予以補(bǔ)償，保障農(nóng)村村民居住的權(quán)利和合法的住房財(cái)產(chǎn)權(quán)益。縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)將被征地農(nóng)民納入相應(yīng)的養(yǎng)老等社會(huì)保障體系。被征地農(nóng)民的社會(huì)保障費(fèi)用主要用于符合條件的被征地農(nóng)民的養(yǎng)老保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)補(bǔ)貼。被征地農(nóng)民社會(huì)保障費(fèi)用的籌集、管理和使用辦法，由省、自治區(qū)、直轄市制定。

五、安置房要交增值稅嗎

法律分析：安置房是不需要交納增值稅的，安置房購(gòu)買滿5年，且完全取得產(chǎn)權(quán)證，是可以上市交易的，按照相關(guān)規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

六、動(dòng)遷房有增值稅嗎

法律分析：動(dòng)遷房是否有增值稅，要看具體情況。個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。如果不滿兩年就有增值稅，稅率為5.6％。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

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投稿：水一

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