一、包裝物押金在計(jì)征增值稅時(shí)需要價(jià)稅分離嗎,包裝物押金在計(jì)征增值稅時(shí)需要價(jià)稅分離嗎

法律主觀：

根據(jù)現(xiàn)行增值稅及消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，一般來說，包裝物押金收入單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一年以內(nèi)又未逾期的，不并入銷售額征稅，但對(duì)逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。 根據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定，包裝物押金收入視為含稅收入，在計(jì)征增值稅。消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)先換算成不含稅收入再并入銷售額計(jì)稅，其計(jì)算公式為： （一）不含稅押金收入=含稅押金收入／（1+增值稅稅率或征收率） 公式中的增值稅稅率同銷售貨物的增值稅稅率；公式中的征收率為采用簡(jiǎn)易征稅辦法的應(yīng)稅貨物的征收率。

法律客觀：

《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條 應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。 對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。

二、哪些包裝物押金并入商品繳納增值稅

下列包裝物押金并入商品繳納增值稅：1、啤酒、黃酒：按是否逾期處理時(shí)繳納；2、啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品：收取的押金，無論是否逾期一律并入銷售額征稅。增值稅的特征為：1、以增值額為課稅對(duì)象。從征稅對(duì)象看，無論各國(guó)的法定增值額有多大差別，增值稅都是以增值額而不是以銷售全額為課稅對(duì)象。以增值額為課稅對(duì)象是增值稅最基本的特點(diǎn)；2、 實(shí)行普遍征稅。無論是從橫向看還是從縱向看，都有著廣闊的稅基。從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的橫向關(guān)系看，無論工業(yè)、商業(yè)或者勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)，只要有增值收入就要納稅；從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的縱向關(guān)系看，每一貨物無論經(jīng)過多少生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，都要按各道環(huán)節(jié)上發(fā)生的增值額逐次征稅；3、實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅。從納稅環(huán)節(jié)看，增值稅實(shí)行多環(huán)節(jié)征稅，即在生產(chǎn)、批發(fā)、零售、勞務(wù)提供和進(jìn)口等各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)分別課稅，而不是只在某一環(huán)節(jié)征稅。綜上所述，增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅。綜上所述，增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額就是應(yīng)納增值稅額。增值稅是價(jià)外稅，在會(huì)計(jì)核算中，銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額與成本費(fèi)用無關(guān)，提取銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣都在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目核算，與財(cái)務(wù)費(fèi)用無關(guān)，也不反映到利潤(rùn)表里。【法律依據(jù)】：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品），應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。

三、包裝物押金收取消費(fèi)稅嗎

包裝物押金是否要交消費(fèi)稅視情況而定。一般貨物包裝物押金收取時(shí)不征稅，應(yīng)在逾期或超過一年以上仍不退還時(shí)計(jì)征增值稅，如果是應(yīng)稅消費(fèi)品的貨物還應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。對(duì)于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，逾期時(shí)不再征增值稅及消費(fèi)稅，退還押金時(shí)也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費(fèi)稅，沒收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。消費(fèi)稅（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。消費(fèi)稅是對(duì)特定貨物與勞務(wù)征收的一種間接稅，就其本質(zhì)而言，是特種貨物與勞務(wù)稅，而不是特指在零售（消費(fèi)）環(huán)節(jié)征收的稅。消費(fèi)稅之“消費(fèi)”，不是零售環(huán)節(jié)購(gòu)買貨物或勞務(wù)之“消費(fèi)”。消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。建議對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第五條消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅）的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額乘以比例稅率；實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量乘以定額稅率；實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額乘以比例稅率+銷售數(shù)量乘以定額稅率；納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以人民幣計(jì)算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

四、包裝物押金要交消費(fèi)稅嗎

法律分析：無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。對(duì)增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅

法律依據(jù)：　《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》第四條　納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

　　進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。

五、酒類包裝物押金的增值稅處理規(guī)定

法律分析：除啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金，不論是否逾期，在銷售時(shí)一起并入銷售額計(jì)征增值稅與消費(fèi)稅；其他貨物（包括啤酒、黃酒）的包裝物押金，視其是否逾期，如果沒有逾期，且在一年之內(nèi)的，則不需要并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅，如果逾期或者超過1年不再退還的，則需要換算為不含稅銷售額計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 第十五條 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于收到申報(bào)的當(dāng)日辦理登記并發(fā)給稅務(wù)登記證件。工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務(wù)登記和扣繳義務(wù)人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定。

北京圣運(yùn)律師為您整理關(guān)于本文的法律熱搜話題

●包裝物押金收取增值稅

●增值稅中包裝物押金的稅務(wù)處理是怎樣的?

●包裝物押金的增值稅計(jì)稅銷售額的規(guī)定

●包裝物押金用不用價(jià)稅分離

●包裝物押金計(jì)不計(jì)入增值稅

●包裝物押金增值稅銷項(xiàng)稅額

●包裝物押金在增值稅中的處理

●包裝物押金是否需要價(jià)稅分離

●包裝物押金增值稅計(jì)算

●包裝物押金收入增值稅稅率

●包裝物押金收取增值稅

●包裝物押金收取增值稅

●包裝物押金用不用價(jià)稅分離

●包裝物押金的增值稅計(jì)稅銷售額的規(guī)定

●包裝物押金計(jì)不計(jì)入增值稅

●包裝物押金計(jì)不計(jì)入增值稅

●包裝物押金在增值稅中的處理

●包裝物押金是否需要價(jià)稅分離

●包裝物押金增值稅計(jì)算

●包裝物押金收入增值稅稅率

北京圣運(yùn)律師事務(wù)所為您推薦與本文相關(guān)內(nèi)容閱讀

●葡萄酒包裝物押金要交消費(fèi)稅嗎，白酒包裝物押金要交消費(fèi)稅嗎:今日征拆法律知識(shí)更新

●哪些包裝物押金并入商品繳納增值稅，包裝物押金稅率:今日征拆法律知識(shí)更新

●包裝物及其押金應(yīng)怎樣計(jì)繳消費(fèi)稅，包裝物押金要交消費(fèi)稅嗎:今日征拆法律知識(shí)更新

●包裝物押金的稅率是多少，包裝物押金稅率:今日征拆法律知識(shí)更新

●包裝物押金消費(fèi)稅的處理是什么?，包裝物押金要交消費(fèi)稅嗎:今日征拆法律知識(shí)更新

●包裝物押金稅率，包裝物押金的稅率是多少:今日征拆法律知識(shí)更新

●消費(fèi)稅包裝物押金如何處理，包裝物押金要交消費(fèi)稅嗎:今日征拆法律知識(shí)更新

●包裝物押金收取消費(fèi)稅嗎，包裝物押金要交消費(fèi)稅嗎:今日征拆法律知識(shí)更新

●房租押金不退怎么辦投訴哪個(gè)部門，房東不退押金應(yīng)該找哪個(gè)部門解決:今日征拆法律知識(shí)更新

●房子地角拆遷補(bǔ)償，公租房押金一般多少:今日拆遷補(bǔ)償法律在線咨詢

●山東東阿拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，如果不在那個(gè)城市了,房東不退押金怎么辦:今日拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)更新

●早市拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，菜市場(chǎng)收押金沒簽合同怎么退押金:今日拆遷補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)更新

●房東不退押金應(yīng)該找哪個(gè)部門解決,房東不退押金找哪個(gè)部門投訴:今日村們集體維權(quán)在線法律咨詢

●承包合同提前解除,所交承包費(fèi)應(yīng)否返還?承包合同提前終止能退押金嗎：今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢

●土地承包合同押金一條怎么寫?簽訂土地承包合同前押金能退嗎：今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢

●出租車公司扣押金怎么辦,出租車企業(yè)扣押金怎么辦？:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

●房東拆遷租戶索要?租房拆遷房東趕走租戶,不退押金怎么辦：今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢

●土地流轉(zhuǎn)協(xié)議文本?土地流轉(zhuǎn)協(xié)議要交押金合理嗎：今日在線房屋拆遷、征收法律咨詢

●提前一個(gè)月退租房東不退押金,租房子提前一個(gè)月不租了,押金能退嗎:今日在線拆遷法、征收法律咨詢

文章來源參考：【頭條】，增值稅中包裝物押金的稅務(wù)處理是怎樣的?

本文到此結(jié)束，希望對(duì)您有所幫助，歡迎我們的本網(wǎng)站以便快速找到！

投稿：龐黛研

內(nèi)容審核：黎雪雁律師