一、餐飲費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎,餐飲費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

法律分析：餐飲服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

法律依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

(四) 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

(五) 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

(六) 購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

(七) 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

二、購進(jìn)的餐飲服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎

購進(jìn)的餐飲服務(wù)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。購進(jìn)的餐飲服務(wù)是通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，納稅人取得的餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。餐飲服務(wù)是通過即時制作加工、商業(yè)銷售和服務(wù)性勞動等，向消費(fèi)者提供食品和消費(fèi)場所及設(shè)施的服務(wù)活動。進(jìn)項(xiàng)稅額，是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=（外購原料、燃料、動力）*稅率進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計(jì)分錄的時候記在借方。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括以下服務(wù)（增值稅不允許抵扣范圍）：1、餐飲服務(wù)：增值稅法規(guī)定，餐飲服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括餐廳、酒店、快餐店等提供餐飲服務(wù)的企業(yè)。這是因?yàn)椴惋嫹?wù)屬于個人消費(fèi)性質(zhì)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動的范疇，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2、旅游服務(wù)：旅游服務(wù)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括旅游交通、住宿、導(dǎo)游、門票等旅游相關(guān)服務(wù)。旅游服務(wù)同樣屬于個人消費(fèi)性質(zhì)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動的范疇，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；3、個人用品和服務(wù)：個人用品和服務(wù)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括化妝品、服裝、家具、家電等個人消費(fèi)品，以及美容、健身、休閑等個人服務(wù)。這些消費(fèi)品和服務(wù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；4、不動產(chǎn)租賃服務(wù)：不動產(chǎn)租賃服務(wù)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括商業(yè)用房、住宅、土地等不動產(chǎn)租賃服務(wù)。這是因?yàn)椴粍赢a(chǎn)租賃服務(wù)主要是提供場地和地產(chǎn)租賃服務(wù)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動的范疇，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；5、金融和保險(xiǎn)服務(wù)：金融和保險(xiǎn)服務(wù)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，包括銀行、證券、保險(xiǎn)等金融服務(wù)和保險(xiǎn)服務(wù)。這是因?yàn)檫@些服務(wù)主要是提供金融和保險(xiǎn)服務(wù)，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動的范疇，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。綜上所述，增值稅不允許抵扣范圍包括餐飲服務(wù)、旅游服務(wù)、個人用品和服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)以及金融和保險(xiǎn)服務(wù)等。納稅人在申報(bào)增值稅時，應(yīng)注意這些不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，以免出現(xiàn)錯誤申報(bào)和繳納稅款不足的情況?！痉梢罁?jù)】：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（七）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

三、憑什么規(guī)定餐飲費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

憑什么規(guī)定餐飲費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？餐飲費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的政策依據(jù)為：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。這樣說理解嗎？

四、餐飲服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嘛

法律分析：餐飲服務(wù)適用6%的稅率，購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費(fèi)、娛樂不能抵扣，如果招待個人住宿的話，所發(fā)生的住宿費(fèi)屬于個人消費(fèi)，同樣無法抵扣。交際應(yīng)酬消費(fèi)是一種生活性消費(fèi)活動，并且交際應(yīng)酬消費(fèi)和個人消費(fèi)難以準(zhǔn)確劃分，也就是說稅務(wù)局不知道這個是個人消費(fèi)的還是因公消費(fèi)的，所以干脆規(guī)定交際應(yīng)酬消費(fèi)和個人消費(fèi)都不予抵扣稅款。在企業(yè)所得稅中也有這種類似規(guī)定，也是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際消費(fèi)60%扣除并不得超過營業(yè)收入千分之五的原則來扣除。也就是這種無法界定接受勞務(wù)的是企業(yè)還是個人，所以折中處理。

法律依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》 第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：

（一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時開具省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

五、餐飲專票不能抵扣,為什么還要開專票

餐飲專票雖然不能抵扣，但對于開具發(fā)票的餐飲企業(yè)來說，是其履行納稅義務(wù)的重要證明材料。同時，納稅人還需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，及時將此類專票進(jìn)行申報(bào)。按照《中華人民共和國增值稅法》等相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，餐飲企業(yè)所開具的專用發(fā)票是不可抵扣的，這是由于餐飲服務(wù)本身的特殊性質(zhì)所決定的。但是，這并不意味著餐飲專票就沒有用處了。從實(shí)際操作角度來看，對于開具專票的餐飲企業(yè)而言，這些專票是其履行納稅義務(wù)的重要證明材料之一。如果企業(yè)在納稅申報(bào)過程中沒有提供相應(yīng)的發(fā)票資料，可能會面臨稅務(wù)部門的處罰和違法行為的認(rèn)定。此外，對于納稅人而言，及時進(jìn)行專票的申報(bào)也是相當(dāng)重要的。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人必須在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，否則可能會被認(rèn)定為稅法違規(guī)行為，面臨罰款和其他法律責(zé)任。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，對于開具專票的餐飲企業(yè)，其開票行為也需要遵守相關(guān)規(guī)定，包括開票內(nèi)容、開票金額等方面，不得違反增值稅法等法律法規(guī)。餐飲企業(yè)是否可以選擇不開具專票？根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人必須開具發(fā)票或者其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的稅務(wù)憑證。對于餐飲服務(wù)企業(yè)而言，其應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定開具專用發(fā)票或者其他有效的稅務(wù)憑證，以證明其納稅義務(wù)的履行情況。雖然餐飲專票不能抵扣，但對于開具此類發(fā)票的納稅人來說，是其納稅申報(bào)過程中不可或缺的證明材料之一。納稅人需要按照相關(guān)規(guī)定履行開票和申報(bào)義務(wù)，遵守稅收法律法規(guī)，為國家財(cái)政貢獻(xiàn)一份力量?！痉梢罁?jù)】：《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

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投稿：董浩涵

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