一、最新北京土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,最新北京土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定

一、土地使用稅定義

土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的一種稅賦。由于土地使用稅只在縣城以上城市征收，因此也稱城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、最新北京土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)

北京市人民政府決定對(duì)《北京市實(shí)施〈中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉辦法》作如下修改：

（一）第三條修改為：“土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照本辦法規(guī)定的稅額計(jì)算征收。占用的土地面積按建設(shè)用地規(guī)劃許可證或者土地權(quán)屬文件的土地占用面積確定；沒有建設(shè)用地規(guī)劃許可證或者土地權(quán)屬文件的，以納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)并經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的土地占用面積確定。

（二）第四條修改為“本市土地使用稅的納稅等級(jí)劃分為六級(jí)，每平方米年稅額如下

：“一級(jí)土地30元；

“二級(jí)土地24元；

“三級(jí)土地18元；

“四級(jí)土地12元；

“五級(jí)土地3元；

“六級(jí)土地1.5元。

“土地納稅等級(jí)范圍的劃分，

由北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照北京市出讓國有土地使用權(quán)基準(zhǔn)地價(jià)級(jí)別范圍確定和調(diào)整。

（三）第五條修改為：

“下列土地免繳土地使用稅

(一)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

“(二)由財(cái)政機(jī)關(guān)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；“

(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

“(四)市政道路、廣場、綠化地帶等公共用地；“

(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；“

(六)經(jīng)批準(zhǔn)開山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用10年；

“(七)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地?！?

（四）第八條修改為納稅人應(yīng)在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提交使用土地面積數(shù)量的依據(jù)，辦理土地情況登記手續(xù)?！凹{稅人使用土地情況變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自變動(dòng)之日起30日內(nèi)，到登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地情況變更稅務(wù)登記手續(xù)?！?

（五）第九條第一款修改為納稅人應(yīng)當(dāng)向土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納土地使用稅。土地所在地與納稅人登記地不一致的，由市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定確定納稅地點(diǎn)。”

刪去第九條第二款。

（六）新增一條作為第十條：“土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地權(quán)屬資料信息，具體辦法由市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同市土地管理機(jī)關(guān)制定。”

（七）第十條改為第十一條并修改為：“土地使用稅的征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》和本市有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?

（八）刪去第十一條。

（九）刪去第十二條。

此外，根據(jù)本決定，對(duì)機(jī)構(gòu)名稱、個(gè)別文字和條款順序作相應(yīng)的修改和調(diào)整。本決定自公布之日起施行。1988年12月30日北京市人民政府京政發(fā)〔1988〕115號(hào)文件發(fā)布，1998年6月12日北京市人民政府第6號(hào)令城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉辦法》根據(jù)本決定修改后重新公布。

二、北京城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算

法律主觀：城鎮(zhèn) 土地使用稅 根據(jù)實(shí)際使用土地的面積，按稅 法規(guī) 定的單位稅額交納。其計(jì)算公式如下： 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=應(yīng)稅土地的實(shí)際占用面積×適用單位稅額 一般規(guī)定每平方米的年稅額，大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元?！薄?房產(chǎn)稅 、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅均采取按年征收，分期交納的方法。 例子：武泰鋼材進(jìn)出口公司擁有自用房產(chǎn)原值600000元，允許減除20%計(jì)稅，房產(chǎn)稅年稅率為1.2%；小汽車2輛，每年每輛稅額300元；載重汽車3輛，計(jì)凈噸位15噸，每噸年稅額60元；占用土地面積為1500平方米，每平方米年稅額為6元；稅務(wù)部門規(guī)定對(duì)房產(chǎn)稅、車船使用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅在季末后10日內(nèi)交納，1月31日計(jì)算本月份應(yīng)交納各項(xiàng)稅金。 月應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=1500×6/12=9000/12=750（元）

法律客觀：《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

三、北京市稅收標(biāo)準(zhǔn)

法律分析：應(yīng)納稅所得額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)。

法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。

第六條 銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。

四、北京土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)

市地稅局于近日下發(fā)了《關(guān)于調(diào)整北京市城鎮(zhèn)土地納稅等級(jí)分級(jí)范圍的公告》，對(duì)基準(zhǔn)地價(jià)辦公用途土地級(jí)別范圍，進(jìn)行了重新確定，并于2016年1月1日起執(zhí)行。

根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅部分土地登記稅額方案〉的通知》(京地稅二[1995]398號(hào))的規(guī)定：

1、一級(jí)土地每平方米年應(yīng)納稅額10元；

2、二級(jí)土地每平方米年應(yīng)納稅額8元；

3、三級(jí)土地每平方米年應(yīng)納稅額6元；

4、四級(jí)土地每平方米年應(yīng)納稅額4元；

5、五級(jí)土地每平方米年應(yīng)納稅額1元；

6、六級(jí)土地每平方米年應(yīng)納稅額0.5元。

一、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)該何時(shí)交

1、房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人取得房屋產(chǎn)權(quán)后，可能涉及城鎮(zhèn)土地使用稅，根據(jù)國稅發(fā)【2003】89號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》第二條規(guī)定：購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。

北京市城鎮(zhèn)土地使用稅全年稅額分兩次申報(bào)繳納，申報(bào)納稅期限為每年4月1日至4月15日和10月1日至10月15日。納稅人在每年4月、10月的前15日內(nèi)將全年應(yīng)納稅款分兩次繳納的，其稅款所屬期分別為財(cái)政年度的1至6月和7至12月。

2、個(gè)人購買二手房是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅呢？個(gè)人購買二手房是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？市稅三字[1989]56號(hào)《關(guān)于檢發(fā)關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定的通知》的通知中規(guī)定：對(duì)個(gè)人自有自住房屋占用的土地及院落暫不征收土地使用稅。但對(duì)其出租(按房管部門房租調(diào)整改革前租金標(biāo)準(zhǔn)的除外)或營業(yè)用的房屋占地及院落，應(yīng)按實(shí)際用地面積征收土地使用稅。

而財(cái)稅[2008]24號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》第二條第三點(diǎn)規(guī)定，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、下列土地免繳土地使用稅

(一)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

(二)由財(cái)政機(jī)關(guān)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；“

(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

(四)市政道路、廣場、綠化地帶等公共用地；“

(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；“

(六)經(jīng)批準(zhǔn)開山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用10年；

(七)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地?！薄?/p>

五、北京市城鎮(zhèn)土地使用稅繳納標(biāo)準(zhǔn)如何

一、2017北京土地使用稅率

北京市城鎮(zhèn)土地使用稅的六個(gè)納稅等級(jí)具體為：每平方米年納稅額一級(jí)土地30元、二級(jí)土地24元、三級(jí)土地18元、四級(jí)土地12元、五級(jí)土地3元、六級(jí)土地1．5元。

部分土地分級(jí)范圍：

一級(jí)土地：復(fù)興門北大街、西四東大街、景山前街、東三環(huán)中路、建國路、東長安街等；所圍地區(qū)及邊界路段外側(cè)地區(qū)。

二級(jí)土地：東直門外斜街、農(nóng)展館北路、東四環(huán)中路西側(cè)、崇文門西大街等；所圍地區(qū)除一級(jí)地區(qū)外的地區(qū)及邊界路段外側(cè)地。

三級(jí)土地：西三環(huán)北路、中關(guān)村北大街、科薈東路、朝陽公園西路等；所圍地區(qū)除一、二級(jí)地區(qū)外的地區(qū)及邊界路段外側(cè)地區(qū)。

四級(jí)土地：西四環(huán)北路、清華西路、清華東路等；所圍地區(qū)除一至三級(jí)地區(qū)外的地區(qū)及邊界路段外側(cè)地區(qū)。

五級(jí)土地：朝陽、海淀、豐臺(tái)、石景山區(qū)除一至四級(jí)土地以外的其他地區(qū)。

六級(jí)土地：市域范圍內(nèi)，除一至五級(jí)以外的其他地區(qū)。

二、北京土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)

土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的面積，是指市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。具體按下列辦法確定：

1、凡由市人民政府確定的單位組織測定的土地面積的，以測定的土地面積為準(zhǔn)；

2、未經(jīng)組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；

3、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠主要有：

（一）按照《土地使用稅暫行條例》和（88）國稅地字第015號(hào)等文件的規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起免稅5年至10年。開山填海整治的土地和改造的廢棄用地以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

（二）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的事業(yè)單位自用的土地，免征土地使用稅。

（三）按照規(guī)定，對(duì)于企業(yè)征用耕地，凡是已經(jīng)繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后開始征收城鎮(zhèn)土地使用稅，在此以前不征收城鎮(zhèn)土地使用稅，但是征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅的應(yīng)從批準(zhǔn)之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

此外，現(xiàn)行稅法還規(guī)定：

（1）企業(yè)關(guān)閉、撤銷、搬遷后，其原有場地未作他用的，可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（2）企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局審批暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、土地使用稅的征收時(shí)間：

按《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（如何分期繳納應(yīng)問一問你企業(yè)的稅務(wù)專管員）；以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（按《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的此條規(guī)定，結(jié)合你單位的情況，應(yīng)該從09年12月起開始申報(bào)納稅）；城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：

1、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測量土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)。

2、尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。

3、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

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文章來源參考：【頭條】，北京市土地使用稅征收標(biāo)準(zhǔn)

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投稿：孟瑤

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