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　　2025年勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算公式?

　　勞務(wù)報(bào)酬所得是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅的計(jì)算并非一概而論，而是根據(jù)收入的不同情況采用不同的計(jì)算公式。?

　　預(yù)扣預(yù)繳階段?

　　每次收入不超過(guò)4000元：?

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(收入-800)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)?

　　這里的“收入”即勞務(wù)報(bào)酬所得金額，800元是固定的扣除費(fèi)用。預(yù)扣率和速算扣除數(shù)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的個(gè)人所得稅預(yù)扣率表來(lái)確定。例如，小王為某公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，一次性獲得勞務(wù)報(bào)酬3000元。由于3000元小于4000元，其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(3000-800)×20%-0=440元。這里預(yù)扣率為20%，速算扣除數(shù)為0(因?yàn)樵诓怀^(guò)20000元這一檔，對(duì)應(yīng)預(yù)扣率20%，速算扣除數(shù)0)。?

　　每次收入4000元以上：?

　　應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=收入×(1-20%)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)?

　　在這種情況下，先扣除20%的費(fèi)用，再按照對(duì)應(yīng)的預(yù)扣率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。比如小李為一家企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，獲得勞務(wù)報(bào)酬8000元。其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=8000×(1-20%)×20%-0=1280元。同樣，這里預(yù)扣率為20%，速算扣除數(shù)為0，因?yàn)?000×(1-20%)=6400元，屬于不超過(guò)20000元這一檔。當(dāng)勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元時(shí)，預(yù)扣率和速算扣除數(shù)會(huì)相應(yīng)變化。如小張取得勞務(wù)報(bào)酬30000元，其預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000×(1-20%)=24000元，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=24000×30%-2000=5200元，此時(shí)預(yù)扣率為30%，速算扣除數(shù)為2000(對(duì)應(yīng)20000-50000元這一檔)。?

　　年度匯算清繳階段?

　　居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，將與工資、薪金所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得合并為綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。?

　　綜合所得應(yīng)納稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]?

　　其中，勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=勞務(wù)報(bào)酬所得×(1-20%)。在年度匯算清繳時(shí)，會(huì)將全年的勞務(wù)報(bào)酬所得(扣除20%后)與其他綜合所得項(xiàng)目合并計(jì)算。例如，小趙全年工資收入80000元，勞務(wù)報(bào)酬收入40000元，“三險(xiǎn)一金”全年扣除15000元，子女教育專項(xiàng)附加扣除12000元。首先計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=40000×(1-20%)=32000元，綜合所得收入額=80000+32000=112000元。然后計(jì)算應(yīng)納稅所得額=112000-60000-15000-12000=25000元。根據(jù)個(gè)人所得稅稅率表，對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納稅額=25000×3%-0=750元。如果在預(yù)扣預(yù)繳階段已經(jīng)繳納了一定稅額，在匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)。

　　勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅怎么退稅的?

　　一、可退稅的情況

　　依據(jù)相關(guān)規(guī)定，當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，納稅人可申請(qǐng)勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅退稅：

　　年收入不足6萬(wàn)但已預(yù)繳：年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，然而平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅。例如，某納稅人1月獲得1萬(wàn)元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬，個(gè)人繳付三險(xiǎn)一金2000元，假設(shè)無(wú)專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳了90元稅款;其余月份每月收入4000元，無(wú)需預(yù)繳個(gè)稅。全年來(lái)看，該納稅人年收入額不足6萬(wàn)元，無(wú)需繳稅，其預(yù)繳的90元稅款就可以申請(qǐng)退還。

　　專項(xiàng)附加扣除未及時(shí)申報(bào)：年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，不過(guò)在預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有扣除。比如，某納稅人每月勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元、個(gè)人繳付三險(xiǎn)一金2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規(guī)定每月可享受2000元(全年24000元)的子女教育專項(xiàng)附加扣除。但在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)，計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除該附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅1080元。在年度匯算時(shí)填報(bào)相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除24000元，扣除后全年應(yīng)納個(gè)稅360元，按規(guī)定就可以申請(qǐng)退稅720元。

　　扣除項(xiàng)目不充分：因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，導(dǎo)致最終減除費(fèi)用6萬(wàn)元、三險(xiǎn)一金等專項(xiàng)扣除、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型等相關(guān)項(xiàng)目扣除不充分。例如，某納稅人于8月底退休，退休前每月勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元、個(gè)人繳付三險(xiǎn)一金2000元，退休后領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。假設(shè)沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除，1至8月預(yù)繳個(gè)稅720元;后4個(gè)月基本養(yǎng)老金按規(guī)定免征個(gè)稅。全年來(lái)看，該納稅人僅扣除了4萬(wàn)元減除費(fèi)用(8×5000元/月)，未充分扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請(qǐng)退稅600元。

　　預(yù)扣率高于年適用稅率：取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率。如某納稅人每月固定一處取得勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，適用20%預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅1600元，全年19200元;全年算賬顯示，其全年勞務(wù)報(bào)酬12萬(wàn)元，減除6萬(wàn)元費(fèi)用(不考慮其他扣除)后，適用3%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款僅有1080元，這種情況就可以申請(qǐng)退稅。

　　未享受或未足額享受稅收優(yōu)惠：預(yù)繳稅款時(shí)，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等情況。

　　公益慈善捐贈(zèng)未扣除：有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除。

　　二、退稅辦理流程

　　注冊(cè)并登錄軟件

　　首先，需要下載“個(gè)人所得稅”APP。下載完成后，進(jìn)行賬號(hào)注冊(cè)，然后登錄賬號(hào)。登錄成功后，在個(gè)人中心完善相關(guān)信息，并添加一張銀行卡，這張銀行卡將用于接收退回的稅款。

　　提出申請(qǐng)

　　打開(kāi)APP后，進(jìn)入辦稅界面，找到“申報(bào)-綜合所得匯算申報(bào)”處進(jìn)行申報(bào)。默認(rèn)的是簡(jiǎn)易申報(bào)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出退稅金額。如果需要調(diào)整申報(bào)數(shù)額，可以切換到標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)進(jìn)行辦理。另外，還有一種操作路徑是，進(jìn)入年度匯算：首頁(yè)【常用業(yè)務(wù)】—【綜合所得年度匯算】。進(jìn)入申報(bào)界面后，填報(bào)方式有【使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)】和【自行填寫(xiě)】?jī)煞N選擇，為方便申報(bào)，推薦選擇【使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)】，稅務(wù)機(jī)關(guān)已按一定規(guī)則預(yù)填了部分申報(bào)數(shù)據(jù)，只需確認(rèn)即可。選擇【使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫(xiě)】—【開(kāi)始申報(bào)】后，系統(tǒng)提示【標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)須知(使用已申報(bào)數(shù)據(jù))】，點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉”，即可開(kāi)始年度匯算申報(bào)。

　　確認(rèn)信息

　　在申報(bào)過(guò)程中，需要對(duì)個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額進(jìn)行仔細(xì)確認(rèn)，確保信息準(zhǔn)確無(wú)誤。

　　填報(bào)數(shù)據(jù)

　　確認(rèn)預(yù)填的收入和扣除信息無(wú)誤后，可直接點(diǎn)擊【下一步】。

　　計(jì)算稅款

　　數(shù)據(jù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算本年度綜合所得應(yīng)補(bǔ)(退)稅額。

　　提交申報(bào)

　　確認(rèn)計(jì)算結(jié)果后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】即可。

　　申請(qǐng)退稅

　　如存在多預(yù)繳稅款的情況，可選擇【申請(qǐng)退稅】。提交退稅申請(qǐng)后，可在服務(wù)界面-申報(bào)信息查詢中，點(diǎn)擊申報(bào)查詢查看退稅的進(jìn)度。需要注意的是，為方便納稅人獲取退稅，納稅人年度綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)提供便捷退稅功能，納稅人可以通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。

　　退稅時(shí)間

　　申請(qǐng)個(gè)人所得稅退稅以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核進(jìn)度為準(zhǔn)，按照目前的規(guī)定，匯算清繳退稅的時(shí)間為從申請(qǐng)之日起十個(gè)工作日內(nèi)到賬，特殊情況可延長(zhǎng)三十個(gè)工作日。

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