企業(yè)拆遷補償是否要繳稅,企業(yè)拆遷補償金需要繳稅嗎,企業(yè)拆遷補償金是需要繳稅的。拆遷補償收入減除拆遷費用支出，單獨計算拆遷所得。而拆遷所得要交企業(yè)所得稅，但可以遞延到拆遷完成的年度繳納。但是法律規(guī)定因國家建設需要依法征收、收回的房地產，則免征
企業(yè)拆遷補償金是需要繳稅的。拆遷補償收入減除拆遷費用支出，單獨計算拆遷所得。而拆遷所得要交企業(yè)所得稅，但可以遞延到拆遷完成的年度繳納。但是法律規(guī)定因國家建設需要依法征收、收回的房地產，則免征土地增值稅。但是對于企業(yè)發(fā)生的購置資產支出，是不得從搬遷收入中扣除的。
一、企業(yè)房屋拆遷款可以進行投資嗎
企業(yè)房屋拆遷款可以進行投資。企業(yè)房屋在搬遷的過程中獲得的搬遷收入和搬遷支出，可以暫時不算入當期的應納稅所得額，在完成搬遷的當年，才會對搬遷的收入和支出進行匯總和清算，因此企業(yè)房屋的拆遷款是可以進行投資的。但是除去對其它固定的資產進行改良，或和是進行技術改造后的余額應該計入應納稅所得額。
二、收到拆遷補償款賬務如何處理？
1、屬于補償搬遷過程中發(fā)生的費用性支出和停工損失的，應從專項應付款科目轉入遞延收益科目，借記專項應付款科目，貸記遞延收益科目；并作為與收益相關的政府補助計入營業(yè)外收入，即借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目。
2、屬于補償固定資產和無形資產（土地使用權）搬遷損失的，應從專項應付款科目轉入遞延收益科目。在固定資產清理損失計入營業(yè)外支出時，借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目；在無形資產轉銷計入營業(yè)外支出時，借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目。
3、屬于補償搬遷后新建資產（主要為固定資產和土地使用權）的，應從專項應付款科目轉入遞延收益科目，并作為與資產相關的政府補助，在相關資產使用壽命內平均分配，分期計入當期損益，借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目。
4、企業(yè)取得的搬遷補償款扣除轉入遞延收益后的結余，應當轉入資本公積中的其他資本公積明細科目，由全體股東共同享有，借記專項應付款科目，貸記資本公積科目。
公司收到拆遷補償款，屬于政策性搬遷而收到的補償款，全額計入專項應付款。會計分錄為：
借：銀行存款
貸：專項應付款
三、《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》
按照《通知》的規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理的應當是因政府行為而進行的政策性搬遷，因企業(yè)自身原因而進行的搬遷不得按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得的政策性搬遷收入應是從政府財政、土地部門直接取得的收入。對搬遷企業(yè)直接從取得土地使用權的企業(yè)取得的補償，不屬于《通知》中所稱的政策性搬遷收入。企業(yè)因政策性搬遷而處置除土地使用權之外的其它資產取得的收入，企業(yè)所得稅的處理可以按照《通知》的規(guī)定執(zhí)行。搬遷企業(yè)取得實物補償的，以簽訂補償協議時確定的公允價值確認收入、搬遷企業(yè)取得政策性搬遷收入或處置收入，可自政府搬遷公告、文件明確的搬遷期限開始之日的次年度起，五年內暫不并入應納稅所得額，五年期滿的當年度，企業(yè)應將已實際取得的政策性搬遷收入或處置收入按照《通知》的規(guī)定計入當期應納稅所得額。五年期滿后，因同一搬遷行為再次取得的政策性搬遷收入或處置收入應一次性全額計入當期應納稅所得額。從搬遷收入或處置收入中扣除的項目限于以下五項：購建與搬遷前相同或類似性質用途或新的固定資產支出、購買土地使用權支出、其它固定資產改良支出、技術改造支出、安置職工支出。除此之外的其它支出，不得從中扣除。企業(yè)按照規(guī)定將因搬遷拆除的固定資產或其他資產報廢的損失，或安置職工的其他支出已在企業(yè)所得稅前扣除的，不得重復計入扣除。
搬遷企業(yè)應自取得第一筆政策性搬遷收入或處置收入的年度納稅申報時，將政府搬遷文件、公告，原占有土地已進行招、拍、掛的文件，政府確定的政策性搬遷補償收入總額以及實物補償方案、政策性搬遷收入或處置收入、重置或改良固定資產、購買土地使用權、技術改造、購置其它固定資產、安置職工計劃或立項報告等的收支預算，向其企業(yè)所得稅的主管稅務機關備案。五年期滿的當年度，企業(yè)要將重置固定資產和土地使用權、購置其它固定資產、固定資產改良、進行技術改造、安置職工的實際支出計劃、立項文件等資料，在企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務機關申報。
法律分析：需要交稅。與企業(yè)拆遷補償款中有聯系的稅種主要包括三種：企業(yè)所得稅、增值稅和土地增值稅。其中企業(yè)所得稅需要繳納，營改增之后，增值稅也不收。此外不同的征收可能會免除部分稅種。例如：因國家建設需要的拆遷補償款，免征土地增值稅。但是如果是商業(yè)征收，則不免征土地增值稅。
法律依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條：有下列情形之一的，免征土地增值稅:（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的；（二）因國家建設需要依法征收、收回的房地產。
法律分析：企業(yè)收到政府給予的拆遷補償款是應該繳稅的。但是，有幾點需要注意，1、企業(yè)所得稅可以不在當年計入應繳納所得說。2、拆遷補償款可不用繳納營業(yè)稅。3、土地增值稅可以依法免繳。4、印花稅可不繳納。
法律依據：《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條 有下列情形之一的，免征土地增值稅：（一）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；（二）因國家建設需要依法征用、收回的房地產。
法律分析：公司企業(yè)拆遷賠償款要交稅。企業(yè)取得符合規(guī)定的政策性搬遷或處置收入，根據搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業(yè)務的，準予其搬遷或處置收入扣除固定資產重置或改良支出、技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。
法律依據：《國有土地上房屋征收與補償條例》 第八條 為了保障國家安全、促進國民經濟和社會發(fā)展等公共利益的需要，有下列情形之一，確需征收房屋的，由市、縣級人民政府作出房屋征收決定：
（一）國防和外交的需要；
（二）由政府組織實施的能源、交通、水利等基礎設施建設的需要；
（三）由政府組織實施的科技、教育、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境和資源保護、防災減災、文物保護、社會福利、市政公用等公共事業(yè)的需要；
（四）由政府組織實施的保障性安居工程建設的需要；
（五）由政府依照城鄉(xiāng)規(guī)劃法有關規(guī)定組織實施的對危房集中、基礎設施落后等地段進行舊城區(qū)改建的需要；
（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他公共利益的需要。
《中華人民共和國土地管理法》 第四十七條 國家征收土地的，依照法定程序批準后，由縣級以上地方人民政府予以公告并組織實施。
縣級以上地方人民政府擬申請征收土地的，應當開展擬征收土地現狀調查和社會穩(wěn)定風險評估，并將征收范圍、土地現狀、征收目的、補償標準、安置方式和社會保障等在擬征收土地所在的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）和村、村民小組范圍內公告至少三十日，聽取被征地的農村集體經濟組織及其成員、村民委員會和其他利害關系人的意見。
多數被征地的農村集體經濟組織成員認為征地補償安置方案不符合法律、法規(guī)規(guī)定的，縣級以上地方人民政府應當組織召開聽證會，并根據法律、法規(guī)的規(guī)定和聽證會情況修改方案。
擬征收土地的所有權人、使用權人應當在公告規(guī)定期限內，持不動產權屬證明材料辦理補償登記。縣級以上地方人民政府應當組織有關部門測算并落實有關費用，保證足額到位，與擬征收土地的所有權人、使用權人就補償、安置等簽訂協議；個別確實難以達成協議的，應當在申請征收土地時如實說明。
相關前期工作完成后，縣級以上地方人民政府方可申請征收土地。
法律分析：企業(yè)在搬遷過程中，從政府部門得到的拆遷款需要繳納企業(yè)所得稅，而營業(yè)稅及增值稅大部分情況下不要繳納。關于所得稅應納稅額，也有多種計算方式，企業(yè)要根據實際情況選擇合適的計算公式。土地增值稅條例中規(guī)定因國家建設需要依法征用，收回的房地產免征土地增值稅。企業(yè)根據搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復原有或轉換新的生產經營業(yè)務，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質的，固定資產和土地使用權技術改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應納稅所得額。
法律依據：《中華人民共和國國家稅務總局關于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》 納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。
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投稿：黃梓
內容審核：索建國律師
